银行会计-银行存款业务.ppt

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1、商业银行会计商业银行会计学基本方法银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具体运用。银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编制会计报表。一、会计科目1、概念:会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。2、设置要求：科学性、完整性、统一性、灵活性。3、分类：见下图（一）会计科目——表内科目表内科目BECDA资产类负债类所有者权益类资产负债共同类损益类表内科目：是用于核算商业银

2、行实际资金增减变化并反映在资产负债表内的科目。（一）会计科目——表内科目新会计准则中的共同类是指：既有资产性质，又有负债性质，这样有共性的科目。“共同类”有5个科目：清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期项目。它们的特点，是需要从其期末余额所在的方向，来界定其性质。余额在借方表现为资产；余额在贷方表现为负债。（二）会计科目——表外科目核算代理政策性银行贷款、代企业发放委托贷款等。核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价物品、未收贷款利息、应收托收款等表外科目：是不反映商业银行实际资金增减变化，因而不列入资产负债表内的科目。包括

3、：委托代理业务类备查登记类或有事项类核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项会计报表会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中：对外报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益变动表、分部报表、合并会计报表、中央银行和财政部要求报送的其他报表。对内报表包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报告表、资本与风险准备金变动表等。关于对外会计报表的

4、编制的基本原理与一般企业会计基本相同。存款业务的核算高负债经营的商业银行是以存款负债为主体的。银行之所以成为银行，就是因为它用很少的资本金（需满足最低资本充足率的要求）去吸收大量的存款，形成大额负债，并用这些负债支持它的资产，再将资产上的收益支付给存款人。本章将围绕银行的存款业务讲授银行存款业务的会计核算。存款的种类商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款的对象和存期的长短对存款进行了不同类别的划分。1、按存款的对象单位存款个人存款2、按存款的存期长短活期存款定期存款定活两便存款（二）存款的种类此外，目前商业银行还开办了单位、个

5、人通知存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。通知存款包括一天通知存款和七天通知存款。单位或个人取款时应提前一天或七天通知银行约定支取存款。单位通知存款最低起存金额为50万元，最低支取金额为10万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。个人通知存款最低起存金额为5万元，最低支取金额为5万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。单位协定存款是指开户单位与银行签订《协定存款合同》，约定期限、商定其结算账户需保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人

6、行公布的高于活期存款，低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。（三）存款账户的管理存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷、结算和现金收付业务所必须的工具。银行对每一个与其发生资金往来的存款单位和个人都必须按规定开立相应的存款账户。存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。存款账户的种类人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行

7、结算账户。（1）单位银行结算账户指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（1）单位银行结算账户A.基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存款人在的主办账户。存款人只能在一家银行开设一个基本存款账户。B.一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人

8、借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。C.临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。它与基本