税收学消费税.ppt

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1、第五章消费税第一节消费税的基本要素第二节消费税的计算第三节消费税的申报与缴纳第一节消费税的基本要素一、消费税的特点（一）征税范围具有选择性（二）征税环节具有单一性（三）征税收入具有稳定性（四）税负具有转嫁性（五）减免税权限具有高度集中性第一节消费税的基本要素二、消费税的征税范围（一）烟（二）酒及酒精（三）化妆品（四）贵重首饰及珠宝玉石（五）鞭炮、焰火（六）高尔夫球及球具（七）高档手表第一节消费税的基本要素（八）游艇（九）木制一次性筷子（十）实木地板（十一）成品油（十二）汽车轮胎（十三）摩托车（十四）小汽车第一节消费税的基本要素三、消费税的纳税人消费税的纳税人是指在中华人民共

2、和国境内从事生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人第一节消费税的基本要素四、消费税的税率消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况，共设置了14个税目，在其中的部分税目下又设置了若干个子目。第二节消费税的计算一、从价定率计征消费税的计算方法（一）销售额的确定（二）含税销售额的换算（三）应税消费品连同包装物销售计税的规定（四）销售额的其他规定（五）应纳税额的计算第二节消费税的计算二、从量定额计征消费税的计算方法（一）应税数量的确定（二）计量单位的换算标准（三）应纳税额的计算应纳税额=应税消费品的销售数量×适用的单位税额第二

3、节消费税的计算三、从价定率和从量定额复合计征消费税的计算办法四、自产自用应税消费品应纳消费税的计算（一）同类消费品销售价格的确定（二）组成计税价格的计算公式组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）第二节消费税的计算五、委托加工应税消费品应纳消费税的计算（一）同类消费品销售价格的确定（二）组成计税价格的计算公式组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）（三）代收代缴税款的规定第二节消费税的计算六、外购或委托加工应税消费品已纳税款扣除的计算办法七、进口应税消费品的应纳消费税的计算八、金银首饰应纳消费税的计算第二节消费税的计算九、出口应税消费品退（免）消费税的

4、计算（一）出口应税消费品退（免）消费税政策1.出口免税并退税2.出口免税但不退税3.出口不免税也不退税（二）出口退税率（三）出口应税消费品退税额的计算第三节消费税的申报与缴纳一、消费税的纳税环节1.生产环节。2.委托加工环节。3.进口环节。二、消费税的纳税义务发生时间第三节消费税的申报与缴纳三、消费税的纳税期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日和1个月。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。第三节消费税的申报与缴纳四、消费税的纳税地点五、消费税的征收机关消费税由国家税务局系统所属征收管理机

5、关征收，进口货物的消费税由海关代征。