基础会计学第7章财产清查.ppt

《基础会计学第7章财产清查.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第七章财产清查主讲教师：刘丽波1华东交大经管院会计系刘丽波§7.1财产清查的意义与种类一、财产清查的概念:根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点，查明各项财产的实存数，确定实存数与账存数相符的一种专门方法。2华东交大经管院会计系刘丽波§7.1财产清查的意义与种类造成账实不符的主要原因：1.收发物资时，计量、检验不准确。2.财产物资保管过程中的自然损耗或溢余。3.财产增减变动时漏记或错记。4.财产管理不善而毁损、变质或短缺。5.不可抗自然因素造成的毁损。6.未达账项引起的账实不符。3华东交大经管院会计系刘丽波§7.1财产清查的意义与种类二、财产清查的作用保证会计核算资料真实可靠健全

2、财产物资保管制度，保护财产物资安全促进财产物资有效使用，加快资金周转，提高经济效益监督财经法规和财经纪律的执行促进单位改善管理工作三、财产清查的内容包括单位所有的：财产物资；应收、应付款项4华东交大经管院会计系刘丽波四、财产清查的种类§7.1财产清查的意义与种类5华东交大经管院会计系刘丽波§7.2财产清查的方法步骤一、财产物资的盘存制度存货盘存制度是指确定企业在某一时日（如期末）存货持有数量的方法，包括永续盘存制和定期盘存制。6华东交大经管院会计系刘丽波㈠永续盘存制（账面盘存制）1.概念通过明细账，收入和发出逐笔逐日连续登记，随时结出账面结存数。＋期初存货结存数－本期存货发出数=期末

3、存货结存数上期转入平时在账面记录中反映平时在账面记录中反映期末实地盘点的结果核对本期存货收入数§7.2财产清查的方法步骤7华东交大经管院会计系刘丽波㈠永续盘存制（账面盘存制）2.基本要点⑴要按每一种存货的品名、规格设置明细账户，记录存货的收、发和存数量，有时还记录其金额。⑵确定存货结存数量的计算公式期初结存数＋本期收入数—本期发出数=期末结存数注意：永续盘存制下，账面记录的存货结存数不一定与实有数相符⑶期末存货结存成本的确定方法根据各批存货价格情况的具体确定§7.2财产清查的方法步骤8华东交大经管院会计系刘丽波⑶永续盘存制期末存货结存成本的确定方法①如果各批存货价格一致——§7.2财

4、产清查的方法步骤9华东交大经管院会计系刘丽波⑶永续盘存制期末存货结存成本的确定方法②如果各批存货价格不一致——§7.2财产清查的方法步骤发出存货的计价方法？10华东交大经管院会计系刘丽波㈡实地盘存制（以存计耗（或销）制）1.概念通过现场（实地）盘点实物确定存货的结存（持有）数量，并据以计算存货耗用（或销售）数量。期初存货结存数本期存货收入数－本期存货发出数期末存货结存数=＋上期转入平时在账面记录中反映期末实地盘点的结果§7.2财产清查的方法步骤11华东交大经管院会计系刘丽波㈡实地盘存制（以存计耗（或销）制）2.基本要点⑴只在明细账户中记录其购入或收进数，不记录其发出数；期末通过盘点实

5、物确定结存数量后，据以计算存货的耗用（或销售）数量。⑵确定存货结存数量的计算公式：期初结存数＋本期收入数—期末结存数=本期发出数§7.2财产清查的方法步骤12华东交大经管院会计系刘丽波㈡实地盘存制（以存计耗（或销）制）§7.2财产清查的方法步骤13华东交大经管院会计系刘丽波§7.2财产清查的方法步骤㈢永续盘存制与定期盘存制比较永续盘存制实地盘存制计算工作量核算工作量大核算工作量小存货控制效果能对存货变动进行有效控制不利于存货的控制和监督成本计算正确性可能会影响成本计算的正确性优点①能随时反映存货情况②及时安排购销情况。③保证账实相符，资产安全。可简化核算缺点工作量大不能随时反映存货情

6、况，不能发现意外损失14华东交大经管院会计系刘丽波§7.2财产清查的方法步骤二、财产清查的组织㈠组织准备——组建清查领导组织1.制定清查计划2.检查督促清查工作3.作出清查工作总结㈡业务准备1.会计部门的账簿资料准备2.物资保管部门的物资整理准备3.清查人员的清查量具、表格准备15华东交大经管院会计系刘丽波§7.2财产清查的方法步骤三、实物财产的清查方法包括实物数量的清查和实物质量的检查。常用的清查方法有：1.实地盘点法2.技术推算法3.抽查盘点法清查手续：根据“盘存单”和有关账簿的记录资料，编制“实存账存对比表”。16华东交大经管院会计系刘丽波§7.2财产清查的方法步骤四、库存现金

7、的清查方法方法：实地盘点法，由包括出纳员在内的两人以上进行清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。17华东交大经管院会计系刘丽波银行企业五、银行存款的清查方法1.清查方法步骤：①与银行“对账单”核对§7.2财产清查的方法步骤18华东交大经管院会计系刘丽波双方记录不符的原因：错账未达账项企业已经入账银行尚未入账银行已经入账企业尚未入账企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企