基础会计学》——财产清查

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1、第七章财产清查本章学习目的：通过本章的学习，了解财产清查的意义、种类、(盘存制度、)组织工作和盘存结果的处理；掌握财产清查具体方法。第七章财产清查第一节概述一、财产清查的概念：P128即财产检查，指通过对现金、实物的实地盘点和对银行存款、往来账项的核对，来确定各项财产物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。1.财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的误差而发生的差错；2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误；3.财产保管过程中的自然损耗；4.结算过程中的未达账项；5.由于管理不善或工作

2、人员的失职而发生财产物资的残损、变质、短缺；6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产物资的损失。二、造成账实不符的原因P128四、财产清查的种类P129按清查的对象和范围分类全部清查局部清查按清查的时间分类定期清查不定期清查按清查的执行单位分类内部清查外部清查三、财产清查的作用P129通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制，使账实相符。五、财产清查工作的准备（一）组织准备：1、成立清查小组。2、制定清查计划。3、清查人员培训。4、召开动员大会。（二）业务准备：1、所有财产入账。2、对所有物品挂标签。3

3、、准备计量用具。4、准备好各种清查盘点表等。第二节财产清查的基本方法一、货币资金的清查P130现金、银行存款、其他货币资金（一）库存现金的清查清查方法：实地盘点参与人员：主管会计或财务负责人、出纳及其他清查人员清查结果的处理填写“库存现金盘存单”—实际数量填写“库存现金盘点报告表”—账存实存对比表格式见p130（二）银行存款的清查P1311、清查方法：对账2、清查程序：将银行发来的对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对。发现不相符合应查明原因，如为错账，及时进行更正；如为未达账项及时进行清理。3、未达账项：P131

4、（1）未达账项的概念：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。（2）未达账项的四种情况:A、银行已收，企业未收B、银行已付，企业未付C、企业已收，银行未收D、企业已付，银行未付企业未达账项银行未达账项（3）未达账的处理：编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目金额项目金额企业日记帐余额调整前余额银行对帐单余额调整前余额＋银收企未收Ａ＋企收银未收Ｃ－银付企未付Ｂ－企付银未付Ｄ调整后余额调后数调整后余额调后数（4）调节公式：银行存款日记账余额＋A－B＝对账单

5、余额＋C－D举例P140银行存款的清查举例银行存款余额调节表项目余额项目余额A公司月末银行存款日记账余额507000元，银行对账单余额508000元。2、29日，公司开出一张支票16000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。3、30日，银行代公司支付水电费1000元，银行已入账，公司尚未入账。4、30日，公司收到一张转账支票64000元，公司已记账，银行尚未入账。1、29日，委托银行收款50000元，银行已记账，收款通知尚未到达。提示编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实，不能将该表作为记账的依据。5080005

6、07000银行对账单余额银行存款日记账余额加：企收银未收减：企付银未付调节后余额16000556000加：银收企未收减：银付企未付调节后余额50000100055600064000习题：P141业务题习题一补充例：正大公司2011年3月31日在与其开户行的对账单核对时发现，银行对账单上所列的存款余额为326000元，而银行存款日记账的余额为345000元。经查明，有下列未达账项：1.5月29日，企业送存转账支票32000元，银行未及时入账；2.5月30日，银行代企业托收货款15000，银行已收妥入账，而企业尚未接

7、到收款通知；3.5月31日，企业开出转账支票一张，金额8000元，持票人尚未到银行办理取款手续；4.5月31日，银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费10000元，而企业尚未接到付款通知。要求：编制本月末的银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2011年3月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收的销货款减：银行已付，企业未付的转账支票款调整后的存款余额3450001500010000350000银行对账单余额加：企业已收，银行未收的存款减：企业已付，银行未付的转账支票调整后的存款余额32

8、6000320008000350000调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要待结算凭证到达后方可进行账务处理。二、存货的清查P132（一）存货的盘存制度：1、永续盘存制：2、实地盘存制：复习思考题：什么是永续盘存制？其优缺点有哪些？（二）存货清查的方法：P133１、实地盘点法：一般材料、产成品等采用实地盘点法。２、技术推算法