经济责任审计风险成因及防范.doc

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1、经济责任审计风险成因及防范摘要：经济责任审计是一种以评价领导干部为主的、具有中国特色的审计制度。本文阐释了经济责任审计形成的特殊性以及其在保护国有资产、反腐倡廉等方面发挥的独特作用，从制度、人员、对象和手段这四个方面分析审计风险形成的原因，得出防范风险时可以采取健全制度、建设高素质的审计队伍等措施，进而不断提高经济责任审计的质量。关键词：审计风险；经济责任审计；防范措施一、引言经济责任审计是一般审计随着社会经济的不断发展并结合中国的特殊国情形成的一种特殊的审计制度。这项审计制度与其他审计制度相比，出现的比较晚，但涉及面广且深受人民群众的关心。早在2000年，GuthrieandPar

2、ker认为，绩效审计技术的构成受多种组织及团体的共同影响。此后，Midwinter提出一种观点，认为目标管理和计划程序预算制度是指标体系建立的理论基础。2010年，Waddock、Sandra和NeilSmith认为，社会责任审计在改善公司绩效、降低公司经营风险方面具有重要的意义，有利于反映公司的核心价值，社会责任审计有利于社会的和谐发展。纵观国内的研究，刘世林、方伟明认为，审计人员因发表审计报告意见的不当会带来风险,它是审计风险的主要构成部分。雷雯、陈玉洁认为，由于经济责任审计的审计结果会影响被审计人员的任免及调任，因此，审计意见不当会造成政府部门的损失。二、经济责任审计的概念及作

3、用5学海无涯经济责任审计风险成因及防范摘要：经济责任审计是一种以评价领导干部为主的、具有中国特色的审计制度。本文阐释了经济责任审计形成的特殊性以及其在保护国有资产、反腐倡廉等方面发挥的独特作用，从制度、人员、对象和手段这四个方面分析审计风险形成的原因，得出防范风险时可以采取健全制度、建设高素质的审计队伍等措施，进而不断提高经济责任审计的质量。关键词：审计风险；经济责任审计；防范措施一、引言经济责任审计是一般审计随着社会经济的不断发展并结合中国的特殊国情形成的一种特殊的审计制度。这项审计制度与其他审计制度相比，出现的比较晚，但涉及面广且深受人民群众的关心。早在2000年，Guthrie

4、andParker认为，绩效审计技术的构成受多种组织及团体的共同影响。此后，Midwinter提出一种观点，认为目标管理和计划程序预算制度是指标体系建立的理论基础。2010年，Waddock、Sandra和NeilSmith认为，社会责任审计在改善公司绩效、降低公司经营风险方面具有重要的意义，有利于反映公司的核心价值，社会责任审计有利于社会的和谐发展。纵观国内的研究，刘世林、方伟明认为，审计人员因发表审计报告意见的不当会带来风险,它是审计风险的主要构成部分。雷雯、陈玉洁认为，由于经济责任审计的审计结果会影响被审计人员的任免及调任，因此，审计意见不当会造成政府部门的损失。二、经济责任审

5、计的概念及作用5学海无涯（一）经济责任。经济责任研究是经济责任审计研究的起点。经济责任指由于受托管理他人资产而承担的相对于委托人的责任。随着市场经济的日益发展,委托-代理关系成为当代社会最重要的经济关系。当今社会存在形形色色的受托责任关系。（二）经济责任审计的概念。经济责任审计是根据现有的法律法规对国家政府部门的相关领导干部进行的相关经济责任审计，该审计工作包括被审计单位领导干部任职期间内发生的相关经济活动。根据我国现行的法律法规，经济责任审计的主体有国家审计机关、内部审计机构以及社会审计组织。其中，国家审计机关的法定职责就是实施经济责任审计，它是经济责任审计的首要主体。经济责任的审

6、计对象包括县级以下党政领导干部、县级以上党政领导干部、国有企业及国有控股企业领导人员、部门、单位内部管理的领导干部，一些地方还包括部门、单位其他的副职领导及财务主管。（三）经济责任审计的作用。1.充分发挥审计功能,更好的实现审计目标。经济责任审计与普通的审计在功能以及审计目标方面不同。普通审计的基本功能是经济控制，它以促进国家经济的平稳运行、维护国家的财经法规为目标。而经济责任审计是一种与中国目前特殊的发展情况相结合的审计控制形式，要对被审计人的任期、经济活动、所属经济责任等进行划分与审计鉴证，明确其责任受托履行的情况与任期目标的完成情况。2.强化权力约束。经济责任审计实质上是对被审

7、计人任期目标完成与责任履行情况的审查、评价与鉴证,这实际上也是对被审计人权力运用情况的约束与监督。从这个意义上来讲，推进我国经济责任审计制度法定地位的逐步确立，有助于对领导者的权力进行监控的同时建立更加有效的约束机制。3.实现审计功能的拓展与审计制度的创新。经济责任审计将现代审计机制与中国特色社会主义经济完美的结合,成为一种具有中国特色的特殊审计制度。经济责任审计在提升我国经济安全方面起到了重要的作用，同时，对管理层起到了监管作用，对我国的廉政建设也有着极