任期经济责任审计风险成因及防范

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1、任期经济责任审计风险成因及防范［摘要］责任审计风险是审计机关及其审计职员在履行经济责任审计监视法定职责的过程中，因对特定审计事项发表不恰当审计意见和评价意见而承担责任或损失的可能性。经济责任审计风险的成因分成两大类，一是环境因素；二是自身因素。要防范经济责任审计风险必须做到：第一严格审计程序；第二要讲究审计；第三要搞好审计评价；第四要完善制度和规范。［关键词］经济责任；审计风险；成因任期经济责任审计是指审计机关依法对党政机关、人民团体、事业单位的党政领导干部或领导职员任职期所负责单位财政、财务收支活动的真实、正当和效益，以及党政领导干部或企业领导职员履行经济责任、遵守财经纪律和

2、廉洁自律情况进行监视、签证和评价的活动。任期经济责任审计是我们党和政府为了加强干部治理和监视、正确评价领导干部任期经济责任、促进党风廉政建设、保障国有资产保值增值而实行的一种对领导干部的监视治理制度。近几年来，经济责任审计取得很大成果，积累了不少的有益经验，但是，由于我国正处于经济转轨时期，法规还不健全，经济责任审计时间不长，各种评价体系还未建立，加之审计职员知识和能力有一定局限性，因此必然会增加经济责任审计的风险。何谓经济责任审计风险？经济责任审计风险是审计机关及其审计职员在履行经济责任审计监视法定职责的过程中，因对特定审计事项发表不恰当审计意见和评价意见而承担责任或损失的可

3、能性。例如，被审单位财政、财务收支不符合真实性、正当性、效益性的特征，审计职员却以为具有真实性、正当性、效益性，出具了肯定性意见；或者被审单位的财政、财务收支基本具备真实性、正当性、效益性，审计职员却以为不符合，从而表达了否定性意见。实际上，前一种情况发生的次数要比后一种情况发生的次数要多。当我们说经济责任审计风险加大了，是指审计机关和审计职员发表不恰当审计意见的可能性大了。相反，假如说审计风险降低了，是指审计机关和审计职员发表不恰当审计意见的可能性减少了。但是，我们无论如何不能说审计风险没有，或者说完全被消除了。由于经济责任审计风险，即发表不恰当审计意见和评价意见的可能性永远

4、存在，它是一种客观存在，时刻潜伏在具体的业务事项之中。经济责任审计风险成因分成两大类，一是环境因素，二是自身因素。一、环境因素从经济因素，当审计授权或委托人对被审计人的控制越来越弱时，审计风险就越来越大。作为经济责任审计，审计授权或委托人是政府和同级干部治理部分对被审计人的控制力越来越弱，源于被审计单位的规模越来越大，业务越来越复杂，技术性越来越强，信息处理工作越来越专业化，在这种情况下，政府或同级干部治理部分对审计的依靠性越来越强，期看值越来越高，另一方面，经济责任审计所审计时间跨度大，所审计的广，范围大，往往存在审计资源与审计任务不对称，审计职员做出正确的审计结论和审计评价

5、难度越来越大，大大增加了经济责任审计风险。例如，基层审计机关一方面要完成组织部分委托的审计任务，组织部分、纪检、监察部分都对经济责任审计寄予了很高的期看，以为审计部分在对领导干部遵守财经纪律及政绩的认定和检查方面具有专业性的操纵，另一方面，审计机关要围绕地方党政中心工作和群众关心的重点、难点开展经济责任审计工作，本身在实施过程中存在盲目扩大审计内容和评价范围的情况，却加剧了及有关部分对经济责任审计的期看值。而对被审计单位，由于政府监管不到位，很多单位内控制度不严,再加上被审计单位规模大，业务复杂，技术性强等原因，所有这些，使经济责任审计处于两难境地，审计风险大大增加。从法律因素

6、分析，当经济责任审计作用越来越大，人们对经济责任审计的期看值越来越高时，经济责任审计的法律责任越来越大。经济责任审计风险是审计机关和审计职员发表不恰当审计意见的可能性，但是，审计意见的恰当性，即对与错，审计职员并不能决定，一旦发生诉讼，对与错由法院来判定。从被审计单位的各种治理因素分析，经济责任审计风险要受被审计单位行业性质、治理水平、财务状况、治理职员素质及领导干部品行等各种因素的。对于高风险领域的被审单位，其经营风险转化为审计风险的可能性就大些；被审单位的治理水平低，内部控制混乱，财务状况恶化,都会加大审计风险；另外，治理职员的素质，特别是单位领导干部的品行，是影响审计风险

7、的不可忽视的因素。经验表明，假如治理职员缺少正直的品格，一方面所经营的业务中存在弊真个可能性非常大，另一方面也可能有意地给审计职员设置陷阱，不提供真实的完整的财务资料及其他相关资料，就导致审计时就账论账，使一些重大的得不到查处，从而将属于治理者的责任和风险推卸或转移给审计职员，因此治理职员和单位领导的品行也是诱发审计风险的主要因素。从会计因素分析，会计环境和会计核算直接影响信息风险，因而对审计风险的影响也是值得引起留意的，在经济责任审计中，有些被审单位会计核算混乱，账务不规范，甚至做假账，搞