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时间:2021-03-20
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1、经济责任审计风险成因与措施【摘要】经济责任审计具有固有的特性,除了审计对象的特殊性,审计的环境也相当的复杂。在经济责任审计过程中除了有很强的政策性,还存在着多种不确定性的因素导致的审计风险。在此基础上,对于导致经济责任审计风险的主客观原因要深入探讨,总结出相应的防范措施,保证经济责任审计工作的顺利进行。多方面的原因造成了经济责任审计的风险,由于对于原因的不确定导致防范工作难以开展,所以经济责任审计风险的防范是审计工作的重中之重。我们主要对造成经济责任审计风险的因素进行分析,并提出防范措施。【关键词】经
2、济责任审计;风险;特殊性;成因分析;防范措施审计风险与审计相伴相生。近年来,随着改革开放的进行,市场经济的不断发展,审计环境也越来越复杂,因为影响审计的因素越来越多,这就直接增加了审计的难度和风险,从而也就要求审计人员的专业水平必须符合要求,能够在这个大环境中正确地认识到审计的重难点,并认真研究有效的防范风险的措施。一、经济责任审计、经济责任审计风险及其特征4学海无涯经济责任审计是审计工作不断发展的结果,经济责任审计工作的内容是审计机关对领导干部或国有企业事业单位领导任职期间的财政收支情况或资产、损益
3、情况以及相关经济活动所进行的审计,对相关工作人员起到一个很好的监督检查作用。经济责任审计风险贯穿于审计工作的整个过程,一般是指审计人员在进行相关经济责任审计过程中,由于获得的资料以及报告不够真实可靠,审计人员不能够全面了解其任职期间财政收支管理情况,从而不能够作出最准确的判断,从而导致经济责任审计结果有不准确的地方,做出了错误的估计,导致严重的后果。审计风险是无法回避的,但是我们可以采取措施降低风险,经济责任审计风险与其它审计风险一样,所面临的困难来自主客观两个方面,审计风险存在的一些特征有别于其它审
4、计风险,比如以下几条:(一)引发审计风险的环节更多、环境更复杂。经济责任审计涉及到的范围比较广,对领导干部任期内基本的财务收支进行审计,又要对领导人的管理决策和履行经济决定的情况进行审计。这就大大增加了经济责任审计的环节从而风险也就更大,审计风险在哪个环节出现问题,这也是不可预测的。所以,经济责任审计环境比较复杂,涉及到的内容范围很广,而且还有一定的时间限制,工作任务较重,这些因素都是审计风险存在的原因。(二)审计风险具有隐蔽性,审计责任较难界定。经济责任审计因为涉及到的环节多,极容易出现失误,这就需
5、要责任归属问题。而实际工作中,各个环节都有联系,这些责任是很难区分开来的。每一个审计项目都有时间限制,审计人员需要在有限的时间内完成工作内容并且给出自己的审计判断,所以在任务如此繁重的情况下时间还很紧迫,这就容易导致审计评价失真,从而产生审计风险。审计评价在经济责任审计报告中占有极为重要的地位。(三)审计风险的危害性更大。经济责任审计的审计对象通常都是党政机关或国有企事业单位的负责人,他们身上的职责大都关系着地区发展、经济决策等任务。如果审计结果与事实不符,尤其是对重大经济决策和国有资产损益状况评价的
6、不准确,将会造成严重的后果。这种不恰当的审计评价不但会影响审计机关的形象,给国家经济和人才造成一定的损失,还会对相关工作人员和工作单位的职位调动提供错误参照,造成严重后果。二、经济责任审计风险形成的原因(一)经济责任审计风险形成的主观原因。1.审计人员的综合素质不高。经济责任审计是一种专业性和政策性很强的审计行为,涉及的内容比较广泛。这就对从事经济责任的审计人员专业水平要求较高,相关审计人员除了要掌握审计知识,还应该熟知法律和政治知识,综合素质必须要高。但现实情况是审计人员缺乏实战经验,具备的基础知识
7、和基本技能不扎实,缺乏分析问题的能力和准确判断的能力。审计人员达不到相关要求就大大影响了经济责任审计的准确性,从而形成了潜在的审计风险。2.审计方法和审计手段落后。传统的审计方法和审计手段已不能适应现代审计的发展,经济责任审计所涉及到的部门多、范围广、信息量大等问题,因此审计工作的进展注定艰难、缓慢,效率和质量难以达标,这也使审计风险大大增加。3.审计人员风险意识淡薄。很多审计4学海无涯人员缺乏风险意识,认识不到自己所要承担的责任,在经济责任审计过程中并没有拿出最认真的态度,导致评价和结论不准确从而造
8、成极为严重的后果,因为时间的限制这促使审计人员为了尽快完成审计任务,对审计质量要求不高,从而埋下了审计风险的隐患。(二)经济责任审计风险形成的客观原因。1.审计对象的复杂性和特殊性带来的审计风险。经济责任审计的对象一般都是有些权力的负责人,审计内容主要是财务、财政收支情况,最后得出审计结论,评价其领导者在工作期间做出的业绩是否尽到了责任。经济责任审计的本质是通过财务状况来评价人,审计对象和审计内容都使审计人员承担特殊的风险,更加要求审计人员有很高的思想道
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