基于业财融合的管理会计体系研究.doc

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1、基于业财融合的管理会计体系研究一、引言D乘用车公司是D集团公司依据总体规划，自主投资组建的集研发、制造、销售D自主品牌乘用车为核心的全新事业部，在D公司自主品牌战略中居关键地位。D乘用车公司目前采用SAP信息管理系统，各部门配备财务联络员，基本建立了有效的业财沟通机制。随着中国经济发展进入新常态，汽车产业进入缓增长、行业竞争日趋严峻的新时期，D公司发展将面临比以往更加严峻的挑战。面对日趋复杂的经营环境，公司内部通过不断优化组织结构和管理体制等变革来求生存与发展。财务管理为适应公司变革，提供最优决策，改善经营管理，提高企业经济效益服务，将财务视角延伸至业务前端，实现业财

2、有机融合，推动财务活动服务企业业务活动，支持企业经营决策。二、业财融合实践中管理会计体系面临的主要问题5学海无涯业财融合重点关注财务活动和业务流程的统一，二者360度全融合，包括发展理念融合、知识分享、组织协同、流程互融、系统对接等[1]。管理会计工作是业财融合的现实载体，业财融合是管理会计工作的前提和基础，两者相辅相成，互相补充。但是具体实施业财融合的流程不可能一蹴而就，会面临诸多困难，其中具有共性的难点包括：（一）业务与财务关注点不同，业务与财务管理无法同向第一，业务部门更加重视“开源增量”目标，主要关注各项业务量指标的完成程度，不会过度关注各项指标背后的财务经济

3、效果。与此相对应，企业财务部门主要关注“节流增值”目标，注重价值管理，提升资源的使用效率和效益。第二，业务、财务工作相互独立，关联性较低，导致财务人员撰写的财务报告总是干涩地研究数据，分析财务。例如，财务的销量数据分析只能看到下降或是未完成目标的结果，但是未能结合销售业务数据分析出各车型所在区隔与竞品的比较，也没有各专营店提车达成矩阵，所以难以为经营决策提供服务，导致很多财务分析结论不具有很强的可操作性。剖析其深层次原因就是财务分析脱离了产生数据的业务，不能满足公司经营发展的需要。（二）业务数据和财务数据未有效衔接，业财系统存在明显的信息壁垒业务信息与财务信息之间无法

4、实现实时交互、共享和流动[2]。众所周知，当前公司业务种类繁多，部分业务代码规则和计价方式口径不统一，导致系统接口经常出现数据传输问题。例如，SAP存货结算不能自动校验，人力资源管理系统（EHR系统）的人工成本数据与SAP系统未衔接，预算和合同管理系统（BMS系统）与SAP系统未能完全衔接，导致部分专业数据不能自动转换成财务数据，财务数据因此也无法追溯相关业务数据，从而在企业内部形成了业务孤岛，企业财务体系无法实现事前预算、事中控制和事后分析一体化。（三）财务对业务的调整效果不佳，自控能力相对较弱从财务视角看，财务固有的制度性和财务人员素质的专有性决定了：一方面，由于

5、预算管理缺乏弹性，对市场变化快速反应不足，导致绩效考核不到位，引导力较弱；另一方面，由于财务对业务掌握不够深入，审检结果、历史价格数据未能形成系统数据，议价能力不足，后期费用改善乏力。这些导致财务对业务部门的直接促进作用和工作成效体现不明显[2]，与此同时，业务部门也认为财务干涉了业务的具体工作，所以业务有关部门对财务部门的具体指导意见存在一定的抵触。两者在业务方向和考核标准上的差异导致财务与业务之间的互动效果不佳，自控能力相对较弱。三、D乘用车公司业财融合管理会计体系实践5学海无涯D乘用车公司为了使企业资源进行科学高效的配置和使用，财务部门提前准备，及时准确地掌握公

6、司发展过程中各项财务信息，如成本收益、财务风险等，使业务与财务工作密切联系，动态融合，建立了以全面预算管理推进财务管理升级，以基准成本支持公司业务链的成本管理，以实时运营研究和内部控制报告为企业战略决策提供依据，以平衡计分卡等管理手段保障公司发展战略落地，以信息化手段提升公司管理效率的管理会计体系，从而达到管理会计对企业战略全方位保障的目的。（一）制度流程方面，形成以预算和收益牵头的健全、高效的管理会计制度体系。D乘用车公司业财融合管理会计制度体系，是以《全面预算管理办法》和《商品收益管理办法》为抓手，让财务岗位员工在参与业务决策过程中，从业务的源头开始参与和监控。通

7、过了解公司财务和业务信息，借助财务分析模型。对企业经营中可能出现的各种不确定性因素进行精确分析，提前预警，降低公司决策者的决策风险，具体见图1。（二）全面预算管理推进财务转型，动态预算助力信息化战略决策全面预算管理是具有计划、协调、控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的机制，是对公司相关经营流动、投融资流程和财务流程的未来预期进行监控的管理行为及制度安排[3]。通过全面预算管理来促进财务管理与业务工作的融合是非常有效的手段，其主要功能包括：1.全面预算管理辅助业务洽谈和合同签订预算管理在D乘用车公司业财融合过程中所起的作用有：（1）采购产