管理会计学第10章.pptx

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1、管理会计学（第八版）第十章预算管理目录CONTENTS10.1预算与预算管理10.2预算管理的框架体系10.3全面预算的编制10.1预算与预算管理预算内涵：预算是沿着企业业务流程和管理流程，完整反映资源配置过程与预计配置结果，而且经营中各类非财务资源的预计与形成的预计财务结果，组成相对严密的因果关系，从而使得预算具有自成体系的内在勾稽关系。10.1.1预算起源：最初是政府部门用于管理财政收支的重要手段（即财政预算），现代意义上的企业预算通常由企业财务部门或会计部门发起和组织预算的制定以及预算执行结果的核算、考评，从而使得预算成为企业内部的一个重要管理会计方法。全面

2、预算管理10.1.1预算在企业的预算管理实践中,有一类预算管理试图更为深入、全面地覆盖企业的运营管理流程,力图将流程中每项关键环节的资源需求、资源耗费以及资源的供应都尽量科学合理地预计、估算到位,并随着预算的执行开展必要的监督,从而令预算管理体系能够充分地融入企业的经营管理实践,通过有效贯彻预算,促进企业实现其经营目标乃至战略目标。这就是预算管理的一类最优实践———全面预算管理。12“全面”体现在“预算管理对象的全方位”上，即预算编制全方位地覆盖企业的各项运营和管理活动“全面”体现在预算管理对其他管理手段的全面运用上，作为一种管理控制方法,全面预算管理是将企业计划

3、、协调、控制、激励、评价等综合管理功能融入到一起,整合和优化配置企业资源,提升企业运行效率,帮助企业实现其发展目标。10.1.3全面预算管理3全面预算管理将预算编制以及预算的执行、考核、决算全覆盖于企业的主要流程与管理职能中。“全面”体现在预算管理主体的“全员”参与上，全面预算管理要求企业内的所有部门、单位以及岗位和人员等都参与到预算的编制与实施过程中10.1.4预算管理与其他管理手段的关系预算管理与计划：从预算编制而言，就是依据经营计划等,基于资源配置而制定企业的收入预算、成本预算(包括生产成本预算、人力成本预算及固定成本预算)、各项费用预算等,最后形成预计利润

4、表。可以说，预算是在计划数量化基础上所做的价值量的表述和安排。10.1.4预算管理与其他管理手段的关系预算管理与预测：预算管理是在预测的基础上,对企业未来发展所提出的对策性方案和计划的数量表述,它是以货币的形式对企业未来的收入、现金流量和财务状况进行的预期量化。10.1.4预算管理与其他管理手段的关系预算管理与战略规划：战略规划是在战略决策的基础上,为实现战略目标所拟定的行动的路线和资源配置计划,是在企业中长期经营方向的指导下配置及约束相关经营资源。预算则是对战略目标和战略规划的分解,它服务于战略规划,并以战略规划为起点。战略规划首先分解为各项详细的计划,如销售计

5、划、资金计划等,而预算就是在这些计划的基础上,通过合理地配置资源,制定各项详细预算,如成本费用预算、收入预算,最终形成财务预算表。全面预算实际上是指导资源分配以实现战略目标的连续控制过程。10.2预算管理的框架体系预算管理委员会预算管理委员会通常由企业全面管理工作的总经理和分管生产、销售、财务等各主要职能部门的负责人组成。主要职能是制定和颁布有关预算制度的各项政策,审查和协调各部门的预算申报,调解并解决部门间在预算编制和执行过程中出现的争执和问题,批准预算,监督检查预算的执行,分析并调整预算。10.2.1预算管理的组织体系预算管理决策机构：在企业的组织架构中属于公

6、司治理层,通常直接归属于公司董事会预算管理工作机构：企业预算管理工作的常设管理机构预算管理的执行单位：在实现预算总目标过程中,按照其所起作用和所负职责,承担一定经济责任并享有相应权力和利益的企业内部单位基本架构10.2.1预算管理的组织体系预算的编制、执行和考核三个阶段作业成本报告预算编制在广义上涉及预算编制、审批与下达等环节预算执行包括将预算指标层层分解、将责任落实到预算单位和个人、对预算的执行进行监控、对预算执行结果进行分析、根据环境等因素的变化调整预算等环节10.2.2预算管理的运转体系预算考核则是将考核对象所完成预算指标的情况进行决算，与企业事先制定的考核

7、标准进行比对,然后按照考核方案进行奖惩。10.2.2预算管理的运转体系预算管理流程图10.2.2预算管理的运转体系企业计划、预算与目标间的关系预算的背后是体系化的管理，涉及预算编制的管理、预算执行的管理，以及预算执行之后的决算分析管理。预算的结构业务预算资本预算财务预算对业务活动及管理活动编制预算。包括:(1)销售预算(2)生产预算:直接材料预算;直接人工预算;制造费用预算;期末产成品存货预算；(3)成本预算(4)销售及管理费用预算。规划长期投资业务及与其相关的筹资业务，包括投资预算涉及的资金投入与回报，以及相关的筹资预算综合反映各项业务以及资本支出活动对企业现金

8、流量和经营