区域税收负担思考.doc

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1、区域税收负担思考摘要：当今中国社会，出现了一系列诸如贫富差距过大、区域税收负担失衡等社会问题。其中的税收负担从古至今都关系到一个国家的民生问题，它与经济健康增长、社会稳定有着密不可分的联系。一个正常的经济税收环境，理应是税收与国内生产总值（GDP）成正相关；在实证研究中，边际生产率与经济增长负相关。经过研究发现，当今的中国，东、中、西三大区域存在巨大的区域税收负担失衡的问题。本文陈述关于区域税收负担的一系列经典定义与理论，研究当今国家及区域税收负担差异的实际情况及影响因素，区域税收负担如何影响区域经济，研究税负与区域经济之间的变动方式，最后给出相应意见与建议。关键

2、词：税收负担；税收政策；分析影响因素；东中西部地区；可持续发展税收与经济发展紧密联系，如今地区间税收负担的差异渐渐扩大。近年来，中国区域税收负担增长快速，引起人们广泛关注。此时，如何看待宏观上区域税收负担与经济发展之间的关系，如何缩小地区间的税收负担差异，这样的问题需要引起我们的思考。税收的增加来源于经济的扩张，又反作用于经济，两者相互作用、相互影响。税收制度是一个国家对经济管理的反映，建立合理的税收制度对一个国家的经济健康具有巨大的影响。一、国内外研究现状从一般意义上讲，伴随着经济的增长，在其他条件不变的情况下，税收收入应该与GDP同步增长。但众多学者在研究中得

3、出的结论却不尽然1。然而由“富者越富，贫者越贫”的马太效应现象之下，地区经济增长不存在收敛性而更多表现的是发散特征（Pagano1993，Mauro&Godrecea1994）2。雷贝洛（SergioRebelo，1991）认为，核心资本为实现经济持续增长的关键点；在实证研究中，学者们经过研究得到这样的结论，即边际生产率与经济增长是负相关的3。国内学者关于税收与经济增长也做了相应的研究并得出有相似的理论，即财政运用最大和国民产出不相容原理。同时，国内其他学者也得出了税收增长过速将大幅度降低税后产出-资本比的结论。5学海无涯二、关于区域税收负担的相关理论1.分类方式

4、。税收负担是一个大概念，可以有许多种分类的方式。按负担的层次划分，可分为宏观税收负担、中观税收负担以及微观税收负担。按负担的方式划分，可以分为等比负担、量能负担和等量负担。按负担的内容划分，可以分为名义税收负担和实际税收负担。2.税收负担对经济增长的影响机制。税负对经济增长的驱动要素的作用可以看作是税收负担对经济增长的直接效应；二是通过税收收入的支出数量及结构来影响经济增长，这可以看作是税收对经济增长的间接效应4。三、区域税收负担差异的实际情况和影响因素5学海无涯（一）国内外区域税收负担的现状。通过对一个国家在不同时期宏观税负水平的纵向比较，可以分析税收制度的完善

5、与国家经济发展的协调状况；通过对不同国家之间宏观税负水平的横向比较，可分析一国税收制度与其他国家或国际通行税制的差异。宏观税负水平既是税收与经济互相作用的结果，又影响着经济的发展变化和政府掌控资源的规模，进而影响政府的宏观调控能力。因此，确定适度合理的宏观税负水平，是我国政府通过税收筹集财政资金的立足点，也是调控经济和调节分配的出发点。（二）国内外税负差异的比较。我国宏观税负水平虽逐年提升，但与国际宏观税负水平相比仍属于较低水平。从宏观上看，收入与税负成正比：当收入越高时，税负越高，反之亦然。1.中国与发达国家、发展中国家宏观税负（不含社会保障缴款）比较从宏观税负

6、（不含社会保障缴款）的发展变化趋势看，从2008-2015年的13年中，发达国家的宏观税负基本在22.0%～25.0%之间波动，一直保持较平稳的状态。发展中国家的宏观税负基本在17.0%～24.0%之间波动，有逐渐上涨的趋势。我国的宏观税负（不含保障缴款），也具有上扬的趋势，基本在10%～17%之间波动。2.中国与发达国家、发展中国家宏观税负（含社会保障缴款）比较从宏观税负（含社会保障缴款）的发展趋势看，在2008-2015年间，发达国家的宏观税负基本在31.0%～35.0%之间波动，波动幅度较为平稳，发展中国家宏观税负具有上扬的态势，两次下降后迅速反弹，基本处于

7、20.0%～29.0%之间。我国的宏观税负（含社会保障缴款）基本在11.0%～20.0%之间波动，呈现逐年增长的状态。通过上述比较分析，可以得出目前我国仍然宏观税负水平较低的结论。并且在上述的国际比较中，也仅仅是针对宏观税负的比较，中间可能忽略了一些诸如地区特色、国家政策的影响。为了优化完善政府收入，税制改革迫不及待，这样能使国民收入规范化、有效化。（三）影响区域税收负担差异的因素。影响和拉动宏观税负上升的因素是多方面的，在税制相对稳定的条件下，主要是经济和税收征管两大因素。经济因素对宏观税负的影响是最主要的，具体表现在两个方面：一是产业结构和行业结构的变化。我国

8、近年逐渐从