《税收负担》课件

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1、税收负担【基础知识】一、税收与经济增长1、税收弹性与宏观税率（1）税收弹性税收弹性：税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。E>1，边际税率大于平均税率，税制富有弹性；E<1，边际税率小于平均税率，税制缺乏弹性；E=1，边际税率等于平均税率，税制处于单一弹性状态。（2）宏观税率宏观税率：税收收入与国内生产总值之比。宏观税率水平的决定因素：经济增长方式：粗放型增长，所得税少；集约型增长，所得税多。产业结构：第二、三产业提供的税收多，第一产业提供的税收少。税率形式：累进税率会使税收的增长快于经济增长，定额税率则相反。税收征管条件：收入申报制度、财产登记制度、

2、会计建账制度、计算机应用程度、公民纳税意识等。【问题探讨】关于宏观税率的口径“宏观税率”一词，从字面上看，是指税收的负担。没有包含除税收收入之外的政府收入。IMF《政府财政统计年鉴》所指的政府财政收入，包括：税收收入社会保障缴款收入捐赠收入其它收入（即财产收入、出售商品和服务收入、罚金罚款和罚没收入以及杂项收入）。我国目前关于财政收入的术语比较多，常见的有：“公共财政收入”“全口径财政收入”“地方财政总收入”“地方一般预算收入”全口径财政收入＝地方一般预算收入+上划中央“四税”收入+政府性基金收入+社会保障基金收入+在当地缴纳的中央税收收入地方财政总收入＝地方一般

3、预算收入+上划中央“四税”收入。地方一般预算收入＝归地方的税收收入+非税收入归地方的税收收入＝增值税25%部分+企税增量40%+个税增量40%+营业税+城市维护建设税+土地使用税+房产税+土地增值税+车船税+印花税+契税非税收入=行政事业性收费+政府性基金+罚没收入+国有资产和国有资源收益+国有资本经营收益+彩票公益金+以政府名义接受的捐赠收入+主管部门集中收入+政府财政资金产生的利息收入上划中央“四税”收入＝在当地缴纳的国内增值税中央分享收入、国内消费税、纳入分享范围的企业所得税和个人所得税中央分享收入。社会保障基金收入＝基本养老保险基金收入+基本医疗保险基金收

4、入+失业保险基金收入+工伤保险基金收入+生育保险基金收入在当地缴纳的中央税收收入＝在当地中央金库缴纳的关税、进口货物增值税、进口消费品消费税、出口货物退增值税、出口消费品退消费税、属于中央的铁路运输、邮政、银行、石油、石化企业所得税、车辆购置税等。政府性基金收入=中央政府性基金收入+地方政府性基金收入中央政府性基金收入=“三峡工程”建设基金收入+铁路建设基金收入+民航机场管理建设费收入+港口建设费收入+新增建设用地有偿使用费收入+大中型水库移民后期扶持基金收入+彩票公益金收入地方政府性基金收入=国有土地使用权出让收入+地方教育附加收入+城市基础设施配套费收入+地方

5、水利建设基金+彩票公益金收入2010年全国政府性收入（亿元）公共财政预算收入83080.32其中税收收入77390.00政府性基金收入35781.94社会保险基金收入18646.40合计：137508.662010年全国GDP：401202亿元税收收入/GDP:19.29％政府性收入/GDP:34.27％如果把数额巨大但缺乏精确统计数据的体制外收入也考虑在内，全口径宏观税负会更高。OECD国家宏观税负是38.9％，最低的日本是33.4％，最高的瑞典是54.9％。【专栏】美国财经杂志《Forbes》每年推出税负痛苦指数（TaxMiseryIndex）。它将一国的公司

6、所得税、个人所得税、雇主和雇员的社会保险税（费）、商品税以及财产税等几大税种的最高一档名义税率加总后得出。2009年TMI排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。增值税最高税率17%企业所得税最高税率25%个人所得税最高税率45%企业交纳的社保金最高费率49%个人交纳的社保金最高费率23%TMI=1592、税收水平与经济增长（1）拉弗曲线拉弗曲线说明：高税率不一定就能取得高收入，高收入也不一定要实行高税率。适度的低税率从当前看会减少税收收入，从长远看有助于税收的增长。（2）马斯顿的研究简·马斯顿(J.Marsden)作过研究，他选择了20个国家1970年代中央

7、税收占GDP之比与该国平均实际经济增长率进行对比。结论是：宏观税率与经济增长呈负相关关系，宏观税率每提高1个百分点，经济增长率就下降0.36个百分点。（3）王书瑶的研究王书瑶认为，当税收收入达到最大时，国民产出并不是最大；当国民产出达到最大时，税收收入并不是最大。如以T表示税收总额，Q为总产出(GDP)，t为宏观税率，则T=t·Q。由于税收收入是税率的函数，因而T=T(t)。从经济分析可知，产出也是税率的函数，因而Q=Q(t)。这样就有T=T(t)=t·Q(t)。现将T(t)与Q(t)画成两条不同的曲线，看看它们能否在同一税率点上达到极值。假设函数Q(t)在开区间

8、(0，10