建筑施工企业税务风险管控探究.doc

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1、建筑施工企业税务风险管控探究1“营改增”实施以来施工企业税务风险管控现状4学海无涯1.1行业特性造成不可避免的管控难题。建筑施工企业工程服务项目众多，分布广泛，跨区经营使不同项目面临的纳税环境各不相同。项目建设周期普遍较长，存在工程劳务分包等，面对各地不同的税务政策，相应地加大了企业税务风险管理难度。我国对建筑施工企业跨区经营实行税收双重管理，各地税务局强化税源管理，税企争端多导致企业税控管理难度大。施工企业根据不同工程项目，在项目所在地国税局先按照3%或2%预缴增值税，然后再到地方税务局按照预缴的增值税额缴纳其他附加税费。甚至有些地方税务局还要按营业收入加征个人所得税;2%

2、预征企业所得税，以解决机构所在地和项目所在地主管税务机关对外出经营建筑施工企业争抢所得税源的问题。所以建筑施工企业必须在新项目开始前深入了解机构所在地和施工地的税务机关的税收管理政策，以减少税务风险。不同管辖税务机关对税法关于建筑施工企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。若税企信息沟通不及时，不可避免地增加建筑施工企业的涉税风险。1.2缺乏健全的项目财务风险管理机制。多数施工企业在项目部成立后采取项目经理负责制，而在项目财务管理方面实行项目会计委派制，在这种管理模式下，由于项目经理权力过大而委派的财务人员专业素

3、质参差不齐，严重削弱了对财务风险的管控。甚至部分施工企业只在集团总部设置专门税管员，或并未设置专门税管员。各项目财务人员只是基于项目基础财务管理而缺乏集团整体税控意识，不注重对各项更新完善的税务新政加强涉税辅导及后续教育，导致对新政的理解和把握滞后，难以把控企业整体税务风险。1.3施工项目管理粗放，进项税额抵扣链条不完整，使企业税负不降反增。进项税额是否充分抵扣密切关系到“营改增”为企业减负目标的实现，“营改增”之前，建筑业是营业税应税范围的重要部分，具有组织结构大、劳务密集、经营业务多样性的特点，使税务管理难度大，工程劳务成本占比较大，但很大一部分劳务成本无法取得增值税专票

4、进行抵扣。另外，施工项目财务管理水平不健全，缺乏整体纳税筹划意识。目前多数建筑施工企业，注重项目绩效考核，忽视项目涉税风险。经办人员对该取得专票进行抵扣的业务取得普通发票，或者对已取得的专票未及时认证，这些都将导致企业整体税负不降反增。2建筑施工企业防范税务风险管控的建议2.1总部设置税管专岗，配备专业人才，加强与税务沟通。根据国家税收征管办法以及税制改革措施的深入实施，税务新政日新月异，税务管理工作本身具有较强的专业性，加之施工企业的特性使税务管理工作变得更加复杂，相应地提高对税管员的专业能力和素质要求，由企业根据经营规模及项目分布情况，设置专职专岗。首先，专职税管员要从企

5、业战略角度出发，在熟悉企业业务流程和财务核算办法以及会计处理原则的基础上，构建增值税管理体制，进行事前筹划、事中控制以达到实现企业经营目标。其次，积极与税务部门进行沟通，学习并向单位管理层和财务人员传达新政，进行纳税辅导，坚持税务管理与财务核算密切联系，及时识别纳税风险，按时足额纳税，建立良好税企关系，维护企业良好纳税信誉等级。此外，了解税务机关各阶段工作稽查重点，调整企业税收风险管理的重心。2.2通过内审建立完善的税务风险内部管控监督体制。在经济新常态下，企业可以通过设置内部审计部门，独立开展对项目施工和财务决算、税务方面的审计工作，加强内部审核有助于防范财税风险，确保企业

6、管理体系的有效运行。要明确审计人员的职责权限4学海无涯，坚持企业管理方针和发展目标，聚焦企业领导层战略部署，通过开展工程招标、项目合同评审、台账管理等完善的内部控制措施，在保证精品工程、按期完工的前提下，合理确定合同定价，通过与各生产、业务部门的配合，对材料采购、设备租赁、分包劳务、工程结算等环节加强审计和监督，降低工程成本，保证资金使用效率，按期保质完工，打造企业良好形象。2.3规范增值税发票管理，在基础工作中加强风险防范。鉴于增值税发票的监管严格性和特殊性，从单位税控设备的购买使用开始，应由专人负责安装调试，严格按照发票管理办法进行发票开具、认证、保管登记。根据申报需求建

7、立台账，划分简易计税和一般计税项目，积极与各生产部门配合，强调增值税专票的重要性，争取当月取得的发票当月认证抵扣，严格控制滞留票的产生。在发票开具方面，做好备案登记，全面了解各工程项目所在地的税务政策，详细记载各工程项目的预缴增值税及附加税的税率、税额。评估项目涉税风险，分析企业内外部业务环境税务风险发生的可能性及对企业产生的影响，结合实际情况，合理确定相应的税务管理流程。在增值税纳税申报方面，根据申报日期规定各工程项目每月15日前必须上报增值税进项统计表，做到账表相符;在发票管理方面，要求各项目会计及