浅谈电网企业专项税务风险管控

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1、浅谈电网企业专项税务风险管控摘要：G公司以建设和运营电网为核心业务，致力于开展更经济、更清洁、可持续的电力供应业务。为了提高企业依法治企水平，G公司已经建立了税务管理制度，全面建成了一套科学合理的管理系统，基本实现了税务业务全流程信息化管理。在此基础上，为持续提升税务风控管控水平,G公司积极开展了税务风险管理理论研究和实践探索，创新提出了专项税务风险管控理念及方法，并应用到具体实践屮，取得了显著成效。关键词：企业；税务；风险管控一、税务风险管理理论(一)国外研究情况美国颁布的萨班斯法案［1］是首部对税务风险管理提出全面具体要求的研究

2、。2004年，美国C0S0委员会在此基础上提出了《企业风险管理整合框架》，定义了企业风险管理内涵。澳大利亚的学者MichaelCarmody(2003)［2］认为，税务风险來源于外部和内部的不确定性因素。由于外部因素的无法控制性，税务风险管理实际上就是企业对内部因素的控制，即以规范纳税行为、降低税收风险为日的，合理安排经营活动或者个人事务活动。厄尔(Erie,2007)［3］指出，税务风险管理是公司治理体系的重要组成部分。在经济形势口益复杂的情况下，所有利益相关者为实现公司可持续发展的价值，应该选择更具长远意义的最佳策略，即进行有效

3、的税务风险管理。（-）国内研究情况范忠山、邱引珠（2002）[4]认为，税务风险管理是以获取“节税”收益为目的，以事先筹划、事中控制、事后审阅为手段，合法有效地安排财务活动。金道强（2005）[5]认为，构建税务风险管理系统是企业防范税务风险的主要措施。一套完整的税务风险管理系统应该包括：风险甄别系统、风险预警系统、风险决策系统、风险规避系统和风险监控系统。张晓（2010）[6]认为，企业在选取适用税法时，可能导致未用足相关优惠政策而承担了不必要的税收负担；同时可能存在着纳税行为不到位等情况，对公司财务或形象方面造成不良影响。（三）

4、税务风险管理定义及基本方法通过研究国内外税务风险管理理论，结合实际情况将税务风险管理足义为：围绕税务风险管理总体目标，通过管理的基本流程，培育良好的税务风险管理意识，完善税务风险管理体系，从而保证税务风险管理有效实施的过程和方法。经过长期实践，G公司总结提炼形成了“识别一一评估一一应对一一监督”闭坏式税务风险管理基本方法。其屮，识别是指辨识实际情况屮面临的主要税务风险。评估是指利用税务风险发生的可能性和损失度衡量关键风险。应对是指根据决策主体对税务风险的承受能力而制定的管理策略。监督是指风险动态管理过程中的自我评估机制。二、税务风险

5、管理理论在公司的创新发展一一专项税务风险管控近年來，G公司借鉴国内外税务风险管理理论，结合自身实践，总结提炼了具有电网企业特色的税务风险管理理论及方法。(-)专项税务风险管控内涵与特征专项税务风险管控是以税务风险评估结果为参考，以“重点税种、高风险领域、新兴业务”为核心，开展的一系列税务风险治理活动。专项税务风险管控具有四大特点。一是重点突出，针对重要税种及涉税业务，从纳税复杂程度、税务处罚情况等角度，开展多层次、全方位专项治理。二是深度管控，聚焦至某个具体税务风险，针对具体风险成因，深入分析并制定解决措施。三是动态评估，依据上一年

6、度的评估结果，结合内外部审计等发现的问题，确定管控重点。四是成本节约，在税务风险管理基础工作良好的情况下，有的放矢地开展专项税务风险管控。(二)专项税务风险管控基本方法在专项税务风险识别阶段，按照“重点税种、高风险领域、新兴业务”这一标准，判断是否为专项税务风险。其中，重点税种是从纳税规模、税法复杂程度等角度予以衡量；高风险领域是指近三年来内外部审计结果、税务机关检查等方面发现的风险等级偏高的税务风险；新兴业务是指公司新进入的行业、新成立的公司等。税务风险评估方法采用风险衡量基本模型，即税务风险二影响程度*发生的可能性，予以度量。比

7、如，G公司编制《年度全面风险管理报告》即是一次定期的全面税务风险评估。在专项税务风险应对阶段，由管理层采取各种措施减少专项税务风险事件发生的可能性，或者将可能的损失控制在一定范I韦I内，以避免在专项税务风险事件发生时带來的难以承担的损失。比如，G公司编制了《增值税实用手册》具体指导风险应対措施。专项税务风险监督是指对风险进行定期的监控和检查。专项税务风险监控和检查应至少包括以下内容：风险评估所依据的假定；风险评估的结果符合实际经验等。比如，年度税务工作自查中增加了对研发费加计扣除、客户用电工程集中资金涉税问题的检查，以评估专项税务风

8、险管控的实施效果。三、专项税务风险管控在公司的实践应用2014年度，G公司按照专项税务风险管控的有关理论，在已识别的税务风险基础上，判断形成包括•增值税涉税业务操作风险、企业所得税研发费加计扣除风险等6项专项税务风险，并针对性地开展了