国有企业税务内部控制思考.doc

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1、国有企业税务内部控制思考摘要：国有企业不仅是国民经济的支柱，同时也是国家税收的主要承担者。加强国企税务内部控制，有利于降低国企的税收成本，为国企防范税务风险，促进国企健康发展。本文将就这方面的问题展开探讨。关键词：国有企业；税务；内部控制据统计，今天我国各类企业总数已经超过4000万家，其中国企数量不到19000家，但国企却贡献了超过全国总税收的50%。可见，国企是国家税收当之无愧的基石。——国企的税务工作，不仅关系到国家的税收安全，也关系到国企的稳定发展，因此，必须认真研究如何加强国企税务内部控制。一、国企税务管理中存在的问题4学海无涯国有企业税务内部控制思考摘要：

2、国有企业不仅是国民经济的支柱，同时也是国家税收的主要承担者。加强国企税务内部控制，有利于降低国企的税收成本，为国企防范税务风险，促进国企健康发展。本文将就这方面的问题展开探讨。关键词：国有企业；税务；内部控制据统计，今天我国各类企业总数已经超过4000万家，其中国企数量不到19000家，但国企却贡献了超过全国总税收的50%。可见，国企是国家税收当之无愧的基石。——国企的税务工作，不仅关系到国家的税收安全，也关系到国企的稳定发展，因此，必须认真研究如何加强国企税务内部控制。一、国企税务管理中存在的问题4学海无涯（一）税务管理观念薄弱。国家的税收方针、政策一直在动态调整中

3、，但许多国企却并不关注国家的税收方针、税收政策。一些国企领导片面强调经济效益，把管理重点放在境外投资、上市融资、营销、成本控制上，却对税务管理置之不理，使之流于形式。而国企的财务人员在进行税务管理时，也以为税务管理不过是申报税务和缴纳税款，没有认识到税务管理的意义，无法运用科学手段进行税务管理，更无法发挥税务管理对于国企的积极作用。（二）税务管理缺乏专业性。国企在数十年的发展过程中，深受计划体制的影响，因而在运营方式与企业管理上具有浓厚的计划经济色彩，许多财务管理人员从未学习过税务管理的专业知识。在实际操作中，不知如何合理避税，让国企资金遭受不必要的损失；或没有及时、

4、足够缴税，严重影响国企的声誉，甚至触犯法律。（三）税务管理体系存在缺陷。目前，国企基本上由财务部门负责税务管理。财务部门在进行税务管理时，必须做好审核，编制报表，理出成本控制的详细数字，每天的工作量极大（目前大部分国企财务管理仍未实现信息化，更增添了工作难度），因此往往忽视评估税务风险，弱化税务筹划。此外，税务管理的综合性极强，涉及国企采购、物流、存储、生产、销售等各个环节和各个部门，财务部门的权责过小，难以约束各环节、各部门，使国企税务管理存在工作盲区。——而国企领导往往认为设立单独的税务部门是浪费人力、财力、物力的画蛇添足，独立开展税务管理也就无从谈起。二、加强国

5、企税务内部控制的举措（一）建立税务内部控制系统。国有企业应根据互相制衡、互相分离的原则，建立一个权责清晰、运转协调、有效制衡、适应国企发展内在要求的内控体系。要规划国企的法人治理结构，建立起董事会、监事会、经理层等权责明确的现代公司治理结构，构成高效运转、内部制衡的监督管理机制；要成立专业的税务管理委员会，研究国家的税收方针政策，评估国企在经营中面临的各种运营风险和税收风险，在此基础上制定详细的税务管理的明确策略；税务管理的策略制定完成后，要确定税务管理的长期目标、中期目标与短期目标，再分解、细化为详细的税务筹划，落实到每一个环节、每一个部门头上，让大家都参与到税务管

6、理中来，充分发挥各环节、各部门的积极性。要明确各环节、各部门的职责与分工，完善相互制约与相互监督机制，以期形成税务管理的合力。此外，还要建立税务管理的考核与奖惩制度，对严格执行税务内部控制的有功人员予以奖励，对违反制度的人员予以处罚。（二）开展综合性税务管理。许多国企属于垄断型企业，在生产经营中动辄要出入数以亿计的资金，因而面临着较大的税务风险。因此，这类垄断型国企的业务部门、财务部门、法务部门应当共同参与到税务管理中来，开展综合性税务管理，对税务风险进行预测、评估、控制、防范；更好的治本之策是——设立独立的税务管理部门，下辖各业务部门、财务部门、法务部门，为本国企单

7、位进行全面税务管理。国企在生产运营中，需要建立合同会签制度，由税务管理部门负责每一项经济合同，组织各个职能部门认真研究经济合同中存在的问题，进行综合性会审会签，从源头上消灭税务风险。在签订采购合同时（国企采购原材料的数额往往极大），应实行精细化管理，严格规定发票的类型与税务筹划工作，要分别列示增值税额与采购额，严格规范员工行为，避免员工钻空子，揩油水。在签订产品销售合同时，必须严格规定付款方式与增值税缴纳方式，对各项流程实行精细化管理，避免因工作疏忽产生不必要的税务风险。此外，税务管理部门还要在充分研究本国企单4学海无涯位经营情况的基础上，制定适合各