国际项目税务计划管理探究.doc

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1、国际项目税务计划管理探究摘要：本文建立一个便于方案和过程多次进行分析的税务计划管理体系，以实现360度的空间全覆盖、项目的全周期覆盖，达成因地制宜、因时制宜的管理目标，为涉税业务管理、纳税实务管理以及税收审计管理提供依据。关键词：国际项目；税务管理；纳税筹划税务计划管理，是全方位、多层次的管理，涵盖税务信息管理、涉税业务管理、纳税实务管理以及税收审计管理，包括税收调研计划、税收筹划计划、税收业务计划等，税务计划管理是税务推进实施的前提和基础。一、税务计划管理原则、方法及内容（一）税务计划管理原则。税务计划

2、管理原则主要包括四部分内容。①法律原则。包括合法性原则、合理性原则、规范性原则等。②财务原则。包括财务利益最大化原则、稳健性原则、综合性原则。③社会原则。包括社会责任原则、适时调整原则。④筹划管理原则。包括便利性原则、节约性原则、全局性原则、事前筹划原则、目标性原则、保护性原则。（二）税务计划管理方法。税务计划管理方式主要分为以下几种：①利用税收优惠政策方法。包括直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。利用免税政策、减税政策、地区与行业差异、税率差、分劈技术、税收扣除、税收抵免、退税政策等进行操作

3、。②合理利用企业的组织形式。企业采取何种形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。③利用会计政策的方法。固定资产折旧的税务筹划，包括固定资产计价的税务筹划，固定资产折旧年限的税务筹划，此外，还可以利用存货计价的方法，包括盈利企业、亏损企业、享受税收优惠的企业等。④利用纳税期的递延方式。包括递延项目最多化和递延期最长化。⑤转让定价筹划法。一方面以内部成本为基础进行价格转让，另一方面以市场价格为基础进行价格转让。⑥税法漏洞筹划法。利用税法中的矛盾进行筹划，或者利用税务机构设置不科学

4、的现状来进行筹划。（三）税务计划管理内容。①税务计划流程。首先确定职责，其次制定管理流程，最后整理、记录相关文件。②4学海无涯税务调研计划。财税调研计划涉及到公司注册、税收法律、外汇资金、授信融资、会计政策、劳务签证等方面，有些内容虽然不属于税务领域，但是会直接影响到税务的管理和纳税成本，因此需要纳入实务调研计划中。③税务筹划计划。在公司注册前或者项目中标1个月内完成编制，在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，利用税收法规所赋予的税收优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事

5、先计划和筹划，从而达到税负最轻或最佳，获得最大的税收利益的一种经济策划活动。④税务计划调整。税务计划调整包括税务管理计划、税务业务筹划计划、税务实务及审计计划的调整。二、税务计划管理“一个方案”（一）空间维度上360度覆盖。考虑中国国内情况。考虑中国国内的情况是指国内税收政策对国际项目造成的影响的部分，要在税收计划管理中予以体现。高度关注国内所得税政策、增值税政策、关税政策的变化，促进母公司纳税申报、国际项目国际采购等活动。考虑东道国情况，凡涉及到公司注册、税收法律、外汇资金、授信融资、会计政策、劳务签证

6、、税务督察审计等方面的变化，均应当实时跟踪，全面反馈到税务管理计划中来。考虑第三国情况，一般与国际项目的跨国经营有关，如国际项目采用第三国采购、第三国劳务分包、第三国技术分包、第三国专家咨询、第三国路由及界面混合等形式执行项目，则必须考虑第三国对该类业务的相关税收政策情况。考虑国际税收情况，国际税收一般会影响一些项目的执行，如国际件制裁事件的发生等，编制税务管理计划要充分考虑或者充分预测国际税收的影响力及影响概率。（二）时间维度上全周期考虑。①项目投标阶段。市场启动，要编制税务管理计划，重点关注投标报价，

7、向投标组提供财税测算数据。要编制个人所得税负表、企业所得税情况表、税金报价测算表、财务费Y用报价额算汇总表、关税报价情况表等。②项目准备阶段。项目中标后，针对合同条款进行详尽的分析，对财税风险识别后评定风险等级，并提供相应的风险控制措施，对合同价格、支付条款、汇率风险、利率风险、税务风险、保函风险等进行全面的分析。③项目实施阶段。不能因为已经有事先的纳税筹划方案就放松警惕，要不断总结和识别管理中遇到的问题，存在的风险和漏洞，优化税务管理计划，促进纳税筹划方案的完善。④项目关闭阶段。税收索赔或者退税在项目部

8、关闭后延续一段时间，要向业主发送索赔函，找咨询公司出具意见函，收集税收索赔证据，必要时需要通过法律的途径解决。（三）编制方式上要因地制宜。①4学海无涯考虑国别差异。国别差异体现在税种、税制、税率、征收管理、税收协定等多方面因素上，因此考虑国别差异是财税人员最基本的素质和要求，是执行国际项目的现实需求和必然要求。②考虑地区差异。由于国际项目所在国往往会设置区域差异，因此在执行国际项目时，需要综合考虑项目地点、机构设置位置、纳税申