贝因美内部控制案例研究.doc

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1、贝因美内部控制案例研究摘要：内部控制是指企业制定的一系列管理方法、对策和程序，以便最大限度地提高运营效率、确保资产安全、满足各种法律要求以及及时准确地发现企业运营流程中的问题。目前，社会各领域都充分认识到内部控制管理的重要性，企业经营和研究中内部控制的课题成为关注的热点。结合中国企业内部控制管理的现状，内部控制的构建还存在很多缺陷，建立适合我国社会主义经济发展的内部控制体系的工作迫在眉睫。本文基于内部控制五要素理论，以贝因美公司为例，阐述了其内部控制失效的表现，并在以上研究基础上提出了相应的建议，为其他企业提供案例借鉴。关键词：内部控制失败；内部控制五要素；贝因美随着当代社会生活质量

2、的提高，人们对乳制品的安全和品质的要求日趋严格，乳制品的需求也在急剧提高。可以说，乳制品行业在中国整个食品行业中占有较大的比重。三聚氰胺事件后，大部分企业受到牵连，退出市场，贝因美因并无质量问题，进入消费者视野，抓住机遇取得消费者信任，在短时间内跻身国内奶粉龙头品牌。然而贝因美在2013年到2017年里，发布九次业绩修正公告，2016年发布三次业绩修改，2017发布两次修改同时被实施退市风险警示。2017年，贝因美被年审会计师发表否定意见，贝因美也承认了自身的内部控制存在缺陷，我们可以初步判断贝因美的内部控制失效。贝因美的内部控制失效也在一定程度上反映出我国企业内部控制方面还存在较多

3、的问题，企业内部控制管理必须要得到重视。一、案例介绍与分析5学海无涯贝因美内部控制案例研究摘要：内部控制是指企业制定的一系列管理方法、对策和程序，以便最大限度地提高运营效率、确保资产安全、满足各种法律要求以及及时准确地发现企业运营流程中的问题。目前，社会各领域都充分认识到内部控制管理的重要性，企业经营和研究中内部控制的课题成为关注的热点。结合中国企业内部控制管理的现状，内部控制的构建还存在很多缺陷，建立适合我国社会主义经济发展的内部控制体系的工作迫在眉睫。本文基于内部控制五要素理论，以贝因美公司为例，阐述了其内部控制失效的表现，并在以上研究基础上提出了相应的建议，为其他企业提供案例借

4、鉴。关键词：内部控制失败；内部控制五要素；贝因美随着当代社会生活质量的提高，人们对乳制品的安全和品质的要求日趋严格，乳制品的需求也在急剧提高。可以说，乳制品行业在中国整个食品行业中占有较大的比重。三聚氰胺事件后，大部分企业受到牵连，退出市场，贝因美因并无质量问题，进入消费者视野，抓住机遇取得消费者信任，在短时间内跻身国内奶粉龙头品牌。然而贝因美在2013年到2017年里，发布九次业绩修正公告，2016年发布三次业绩修改，2017发布两次修改同时被实施退市风险警示。2017年，贝因美被年审会计师发表否定意见，贝因美也承认了自身的内部控制存在缺陷，我们可以初步判断贝因美的内部控制失效。贝

5、因美的内部控制失效也在一定程度上反映出我国企业内部控制方面还存在较多的问题，企业内部控制管理必须要得到重视。一、案例介绍与分析5学海无涯（一）贝因美企业概况。贝因美初创于1992年，贝因美婴童食品有限公司成立于1999年。2011年，贝因美在深交所挂牌。公司品牌定位“亲子顾问，育儿专家”，主要从事婴幼儿食品的开发、生产和经营等业务。贝因美以0-12岁婴幼儿为服务对象，全面开展婴幼儿食品、用品、育婴咨询服务、育婴工程等事业。公司自主研发生产婴幼儿食品，共计100多个品种。（二）公司财务状况。2011年，贝因美在深圳证券交易所上市，股票简称“贝因美”，贝因美在上市后，营业收入和净利润持续

6、增长，直到2014年净利润出现大幅下跌，其中2015年到2016年下降最为明显，2016年净亏损7.72亿元。2017年净亏损最为严重，达到历史低点，因此初步判断贝因美经营状况出现问题。贝因美的经营出现问题与其内部控制制度不完善有很大的关联，本文将从五要素的视角去分析公司内部控制存在的缺陷。（三）案例分析1.内部环境内部环境问题主要表现在董事会勤勉度下降。董事会的义务不仅仅是为了建立和完善系统的规则，也是为了在形成正面的价值观和道德氛围方面发挥主导作用。贝因美董事会的召开次数从一开始2011年的19次，到2017年的8次，会议次数呈现下降趋势。一般认为可以通过董事会年度会议的召开次数

7、来判断董事会的整体治理效果，判断其工作是否勤奋努力以及内部控制是否有效。而贝因美的董事会召开次数的下降，可能对企业内部控制体系的有效性产生一定的影响。2.风险评估（1）未对市场风险进行有效评估国家食药监总局在2015年12月发布《食品安全法实施条例》修订草案，草案原则上要求每个企业不可以注册超过三个配方系列和九个产品配方。截至2017年，在国内外众多奶粉品牌中，贝因美一马当先，成为拥有配方数最多的企业，这无疑给贝因美带来了极大的优势。然而奶粉注册制带来的优