审计案例分析案例网上作业参考

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1、主观题    共2题（满分40分）四、案例分析（共2题，每题20分）第26题(已答). B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7000万元，已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认，并出具Y验字(2005)008号验资报告。(1)截止2006年1月1日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2600万元(其中；股本溢价为500万元，其他资本公积2100)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4500万元。(2)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1000万元。(3)2006年4月，经中国证监会证监发[2006]XX号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发

2、行的方式首次对社会公众发行3000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8．28元。2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1600万元。为了本次股票发行,B公司与Y会计师事务所签订了审计业务约定书约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了法律业务约定书。约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，20

3、06年4月26日支付了剩余的30万元)。要求：分别回答下列问题：①2006年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万股。是否需要调整2005年财务报表?宣告发放股利后，股本是增加还是减少?假定股票的市价是2元／股。②2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少?③截止2006年12月31日，B公司的资本公积的余额为多少?④截止2006年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少?【参考答案】①不需要调整2005年会计报表。应作为2006年的交易事项记录。宣告发放股利后。股本增加1000万元。会计处理是：借：利润分配转做股本的普通股般利2000贷：股本1000资本公积

4、1000②股本＝3000万元；资本公积＝23800＋16003000＝22400(万元)。对于支付给会计师事务所和律师事务所的费用直接计入到当期损益不影响资本公积的数额。③2006年末的资本公积的余额＝2600＋200＋1000＋22400＝26200(万元)。④按规定，盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25％，显然B公司的盈余公积不能转增资本。【答案解析】1第27题(已答). 资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：(1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：1)

5、2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内；2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2008年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。(2)以2007年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：3)2007年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2008年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。4)2007年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记

6、录为：借记应收账款468000元，贷记主营业务收入400000元，贷记应交税金应交增值税(销项税额)68000元。同时，借记主营业务成本220000元，贷记库存商品220000元。但该笔销售在2007年1月18日退回。5)2007年12月29日以红字发票销售退回2006年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。要求：对于情况1～5，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。【参考答案】情况①不正确，少记2007年存货和应付账款，建议ABC公司调整2007年的会计报表：借：存货原材料a应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付

7、账款情况②不正确，多结转成本虚减2007年利润，建议ABC公司调整2007年的会计报表：借：存货200000贷：主营业务成本200000情况③不正确，直接冲减原确认的收入和结转的成本。情况④不正确，该事项属于期后调整事项，建议ABC公司调整2007年的会计报表：借：主营业务收入400000应交税费应交增值税（销项税额)68000贷：应收账款468000同时，借：库存商品220000贷：主营业务成本220000