银行存款余额调节表编制方法例解

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1、一、银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的具体编制方法有五种，即补记法、冲销法、付项单冲法、收项单冲法和差额法。依据这些方法调节相等后的银行存款余额表示的含义不同。为清楚表达这五种计算方法，将单位账面存款余额用“单余”表示，单位已收而银行未收账项用“单收”表示，单位已付而银行未付账项用“单付”表示，银行对账单存款余额用“银余”表示，银行已收而单位未收账项用“银收”表示，银行已付而单位未付账项用“银付”表示。现举例说明五种调节计算方法。[例]某企业20伊伊年6 月25 日以后的银行存款日记账记录与6月30 日收到的银行对账单记

2、录如下（假定25 日之前的记录全部相符）：通过核对，查出未达账项四笔。据此，编制银行存款余额调节表，检查双方银行存款账目记录的正确性。（一）补记法即余额调节对方已增已减计算法。此种方法是将单位和银行的未达账项视为已发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余额的基础上，各自加上对方已收自方未收的账项，减去对方已付自方未付的账项。计算公式：单余+ 银收- 银付= 银余+ 单收- 单付，据此编制的银行存款余额调节表如表1。余额含义：调节相等的银行存款余额是单位银行存款的真实数额，是当日可以动用的银行存款最大值。（

3、二）冲销法即余额调节自方已增已减计算法。此种方法是将单位和银行的未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余额的基础上，各自加上自方已付对方未付的账项，减去自方已收对方未收的账项。计算公式：单余+ 单付- 单收= 银余+ 银付- 银收，据此编制的银行存款余额调节表如表2。余额含义：调节相等的银行存款余额随着各自未达账项的数额之差相等或不等，表示出等于实际余额、大于实际余额和小于实际余额三种结果。当双方各自未达账项数额之差相等时，调节相等的银行存款余额与第一种方法相同。当双方未达账项的收款数额之和

4、大于付款数额之和时，调节相等的银行存款余额小于实际余额；当双方未达账项的收款数额之和小于付款数额之和时，调节相等的银行存款余额大于实际余额。（三）付项单冲法即余额调节对方已增自方已减计算法。此种方法是将双方的付出未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余额的基础上，各自加上对方已收自方未收的账项和自方已付对方未付的账项。计算公式：单余+ 银收+ 单付= 银余+ 单收+ 银付，据此编制的银行存款余额调节表如表3。余额含义：调节相等的银行存款余额表示出大于实际余额。（四）收项单冲法即余额调节对方已

5、减自方已增计算法。此种方法是将双方的收入未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余额的基础上，各自减去对方已付自方未付的账项和自方已收对方未收的账项。计算公式：单余- 银付- 单收= 银余- 单付- 银收，据此编制的银行存款余额调节表如表4。余额含义：调节相等的银行存款余额表示出小于实际余额。（五）差额法即余额差额调节法。此种方法是以双方余额的差额为依据，确认双方未达账项的差额是否与其相同，从而判断账簿记录的正确与否。编制银行存款余额调节表时，将双方（单位和银行各为一方）现有余额相减，同时按余

6、额相减的顺序将双方各自未达账项分别相减。计算公式：单余- 银余= 单收- 单付- 银收+ 银付，据此编制的银行存款余额调节表如表5。如按照计算公式：银余- 单余=银收- 银付- 单收+单付，则余额与其相反。余额含义：双方所记录的银行存款账目之差。二、不同编制方法的比较（一）共性五种方法都可以达到核对双方账目是否一致的目的。（二）优缺点五种方法的优缺点见表6：相比之下，补记法最直观，并且能够反映银行存款的实有数额，说明只有将未达账项全部视为已发生处理，调节表反映的调整后银行存款余额才是银行存款的实有数额。参考文献：［1］谭绍雄：《关于银

7、行存款余额调节表的编制方法的见解》，《湖南环境生物职业技术学院学报》1996 年第2期。［2］财政部：《内部会计控制规范——货币资金（试行）》2001年。［3］朱小平、徐泓：《初级会计学》，中国人民大学出2005年版。银行存款余额调节表可做为银行存款科目的附列资料保存。该表主要目的是在于核对企业帐目与银行帐目的差异，也用于检查企业与银行帐目的差错。1.简介银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。　　银行存

8、款余额调节表的编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方未记账的帐项金额，然后验证调节后的双方账目是否相符。2.编制方法　　（1）企业账面存款余额＝银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而