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时间:2018-11-12
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1、银行存款余额调节表编制方法例解一、银行存款余额调节表的编制方法 银行存款余额调节表的具体编制方法有五种,即补记法、冲销法、付项单冲法、收项单冲法和差额法。依据这些方法调节相等后的银行存款余额表示的含义不同。 为清楚表达这五种计算方法,将单位账面存款余额用“单余”表示,单位已收而银行未收账项用“单收”表示,单位已付而银行未付账项用“单付”表示,银行对账单存款余额用“银余”表示,银行已收而单位未收账项用“银收”表示,银行已付而单位未付账项用“银付”表示。现举例说明五种调节计算方法。 [例]某企业20伊伊年
2、6月25日以后的银行存款日记账记录与6月30日收到的银行对账单记录如下(假定25日之前的记录全部相符): 通过核对,查出未达账项四笔。据此,编制银行存款余额调节表,检查双方银行存款账目记录的正确性。 (一)补记法即余额调节对方已增已减计算法。此种方法是将单位和银行的未达账项视为已发生处理。编制银行存款余额调节表时,在双方(单位和银行各为一方)现有余额的基础上,各自加上对方已收自方未收的账项,减去对方已付自方未付的账项。计算公式:单余+银收-银付=银余+单收-单付,据此编制的银行存款余额调节表如表1。
3、 余额含义:调节相等的银行存款余额是单位银行存款的真实数额,是当日可以动用的银行存款最大值。 (二)冲销法即余额调节自方已增已减计算法。此种方法是将单位和银行的未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时,在双方(单位和银行各为一方)现有余额的基础上,各自加上自方已付对方未付的账项,减去自方已收对方未收的账项。计算公式:单余+单付-单收=银余+银付-银收,据此编制的银行存款余额调节表如表2。 余额含义:调节相等的银行存款余额随着各自未达账项的数额之差相等或不等,表示出等于实际余额、大于实际余额
4、和小于实际余额三种结果。当双方各自未达账项数额之差相等时,调节相等的银行存款余额与第一种方法相同。当双方未达账项的收款数额之和大于付款数额之和时,调节相等的银行存款余额小于实际余额;当双方未达账项的收款数额之和小于付款数额之和时,调节相等的银行存款余额大于实际余额。 (三)付项单冲法即余额调节对方已增自方已减计算法。此种方法是将双方的付出未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时,在双方(单位和银行各为一方)现有余额的基础上,各自加上对方已收自方未收的账项和自方已付对方未付的账项。计算公式:单余
5、+银收+单付=银余+单收+银付,据此编制的银行存款余额调节表如表3。 调节相等的银行存款余额表示出大于实际余额。 (四)收项单冲法即余额调节对方已减自方已增计算法。此种方法是将双方的收入未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时,在双方(单位和银行各为一方)现有余额的基础上,各自减去对方已付自方未付的账项和自方已收对方未收的账项。计算公式:单余-银付-单收=银余-单付-银收,据此编制的银行存款余额调节表如表4。 余额含义:调节相等的银行存款余额表示出小于实际余额。 (五)差额法即余额差
6、额调节法。此种方法是以双方余额的差额为依据,确认双方未达账项的差额是否与其相同,从而判断账簿记录的正确与否。编制银行存款余额调节表时,将双方(单位和银行各为一方)现有余额相减,同时按余额相减的顺序将双方各自未达账项分别相减。 计算公式:单余-银余=单收-单付-银收+银付,据此编制的银行存款余额调节表如表5。如按照计算公式:银余-单余=银收-银付-单收+单付,则余额与其相反。 余额含义:双方所记录的银行存款账目之差。 二、不同编制方法的比较 (一)共性五种方法都可以达到核对双方账目是否一致的目的。
7、 (二)优缺点五种方法的优缺点见表6: 相比之下,补记法最直观,并且能够反映银行存款的实有数额,说明只有将未达账项全部视为已发生处理,调节表反映的调整后银行存款余额才是银行存款的实有数额。
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