人大系列 银行会计 讲义 （下）.ppt

《人大系列 银行会计 讲义 （下）.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第八章代理与委托业务的核算第一节代理债券业务的核算商业银行代理债券业务是商业银行作为债券代理人，根据客户委托代理发行、兑付各种债券的业务。一。代理债券业务的种类二。代理发行债券业务的核算代理发行债券业务是指商业银行代理发行单位发售债券的业务。（一）代销方式的核算商业银行收到发行单位交来的代销债券，在发行期开始前，作为重要凭证保管。发售债券后，收到款项时：借：现金（或活期存款——存款人户）贷：代理发行债券款项发行结束，将代销债券款交给委托代销单位同时应由委托代销单位付给手续费。手续费可以从发行证券款中扣除，也可以单独结算收取，由双方协商。借：代理发行债券款项贷：存放中央银行款项

2、手续费收入（二）全额承购包销方式的核算全额承购包销就是商业银行与债券发行单位签订合同或协议，由商业银行按合同或协议确定的价格将债券从发行单位那里买下来，并按一定价格在债券一级发售的一种代理发行方式。商业银行收到债券并在发行开始时，按承购价记账。借：代理发行债券款项贷：存放中央银行款项按发售价销售债券后，按售价处理账务。借：存放中央银行款项贷：代理发行债券款项收到承购手续费的处理:借：存放中央银行款项贷：手续费收入（三）全额承购包销方式的核算三。代理兑付证券业务的核算代理兑付债券业务是商业银行接受国家或企业等债券发行单位的委托，兑付到期债券，兑付结束后，将兑付债券集中交给发行单

3、位，同时向发行单位手续费的业务。商业银行收到拨来的兑付债券款时，借：存放中央银行款项贷：代兑付债券款兑付债券时，收回债券，支付资金，借：代兑付债券款贷：现金（或存放中央银行款项）兑付期结束，将已兑付的债券集中交给发行单位，同时收取手续费。借：存放中央银行款项贷：手续费收入第二节代保管业务的核算代保管业务是指商业银行接受单位或个人委托，代为保管贵重物品、有价证券、重要文件的业务。一。受理代保管业务的核算收到客户委托代理保管的贵重物物品或有价证券时，收入：代保管有价单证（或代保管贵物品）商业银行向委托人收取保管手续费，借：现金（或活期存款）贷：手续费收入二。委托人领取代保管品的核

4、算第三节委托贷款业务的核算委托贷款是指银行接受委托单位的委托，按委托单位指定的对象、范围或用途发放的贷款。一。存入委托贷款基金的核算借：存放中央银行款项贷：委托贷款基金二。委托贷款发放的核算借：委托贷款贷：活期存款三。收取手续费与结息的核算（一）银行收取手续费借：活期存款贷：手续费收入（二）银行收取利息借：活期存款贷：代收贷款利息四。贷款到期收回的核算借：活期存款贷：委托贷款同时银行将委托贷款基金及利息划给委托人。借：委托贷款基金代收贷款利息贷：存放中央银行款项第九章外汇业务的核算外汇业务涉及不同货币之间的兑换，又涉及与港澳、国外银行或代理行之间的往来，因此外汇业务在核算环节

5、、核算方法、业务具体处理手续等方面与人民币业务有很多区别。第一节外汇业务的核算概述一。外汇与汇率二。外汇业务核算的意义三。外汇业务核算的基本规定四。外汇分账制的内容外汇分账制是指银行在办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以原币作为记账单位的外汇业务记账方法。（一）人民币和外币分账核算（二）记账外汇与现汇分账（三）“外汇买卖”科目的使用（四）年终决算时，各种分账外汇货币应分别按照货币种类编制外币和人民币业务决算表，再根据各外汇货币决算表，按总行规定的年终决算汇率折合成人民币后，汇总编制总的汇总人民币决算表。第二节外汇买卖业务的核算一。外汇买卖概述（一）外汇买卖的概念外汇买卖

6、是指外汇银行在日常业务中，以一种货币的需要卖出一种货币、买入一种货币的业务。（二）外汇买卖科目“外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。本科目核算银行发生的各种货币之间的买卖和兑换业务。当买入外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”账户的贷方，以相应的人民币金额记入“外汇买卖”账户的借方；当卖出外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”账户的借方，以相应的人民币金额记入“外汇买卖”账户的贷方。“外汇买卖”属于资产负债共同类科目。本科目的外币余额为贷方余额，说明买入的该外币大于卖出，称“多头”；如为借方余额，说明卖出大于买入，称为“空头。（三）外汇买卖凭证外汇买卖凭证分为外汇买卖借方凭证，外

7、汇买卖贷方凭证，外汇买卖套汇凭证。（四）外汇买卖科目分户帐二。外汇买卖业务的核算（一）结汇业务的核算借：××科目（外汇）贷：外汇买卖---汇买价（外汇）借：外汇买卖---汇买价（本币）贷：××科目（本币）（二）售付汇业务的核算借：××科目（本币）贷：外汇买卖---汇卖价（本币）借：外汇买卖---汇卖价（外汇）贷：××科目（外汇）（三）套汇业务的核算借：××科目（外汇）贷：外汇买卖---汇买家（外汇）借：外汇买卖---汇买家（本币）贷：外汇买卖---汇卖价（本币）借：外汇买卖---汇卖价（外汇）贷：××科