商业银行课程讲义-会计

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1、第一部分银行会计核算第一章基本核算方法【本章考点概述】本章需要重点掌握的内容主要有：会计科目的分类、银行会计凭证的意义、银行会计凭证的种类、银行会计凭证的特点、会计凭证的填制和审核、会计印章、有价单证及重要空白凭证的管理、会计工作交接、会计档案。一、会计科目1.会计科目：是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类的名称。2.会计科目的设置企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。明细科目，企业可以比照规定自行设置。企业可

2、结合实际情况自行确定会计科目编号。3.会计科目的分类按其与会计报表的关系分：表内科目和表外科目。（1）表内科目。用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表上。（2）表外科目。用于核算业务已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项。该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。表内科目为：序号名称序号名称序号名称1资产类：25应付职工薪酬49实收资本2库存现金26应交税费50资本公积3银行存款27应付利息51盈余公积4存放中央银行款项28应付股利52

3、一般风险准备5存放同业29其他应付款53本年利润6其他货币资金30代理买卖证券款54利润分配7交易性金融资产31代理承销证券款55库存股8买入返售金融资产32代理兑付证券款56损益类：9应收利息33代理业务负债57利息收入10其他应收款34递延收益58手续费及佣金收入11坏账准备35长期借款59其他业务收入12贴现资产36应付债券60汇兑损益13拆出资金37长期应付款61公允价值变动损益14贷款38未确认融资费用62投资收益15贷款损失准备39专项应付款63营业外收入16负债类：40预计负债64利息支出17短期借款41递延所得税负债

4、65营业税金及附加118拆入资金42共同类：66手续费及佣金支出19向中央银行借款43清算资金往来67业务及管理费用20吸收存款44货币兑换68其他业务成本21同业存放45衍生工具69资产减值损失22贴现负债46套期工具70营业外支出23交易性金融负债47被套期项目71所得税费用24卖出回购金融资产款48所有者权益类：72以前年度损益调整二、记账方法1.单式记账法（表外科目）对发生的每一笔经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。2.复式记账法对每一项经济业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录的记账方法。借

5、贷记账法是国际通用的复式记账方法。借贷记账法应用举例【例题1】某储户以现金存入活期储蓄存款50000元。借：现金50000贷：活期储蓄存款50000【例题2】发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2000000元，转入其存款户内。借：短期贷款2000000贷：活期存款2000000【例题3】某企业支取备用现金8000元。借：活期存款8000贷：现金8000【例题4】支付银行印刷费用500元，以现金付讫。借：营业费用500贷：现金500三、会计凭证（一）银行会计凭证的意义银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明；是银行办理货币资

6、金收付和2记账的依据；是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。银行会计凭证又称传票。（二）种类1.按填制程序和用途区分：原始凭证、记账凭证。2.按表面形式：单式凭证和复式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。3.按格式和使用范围：基本凭证和专用凭证。（1）基本凭证：是根据原始凭证和业务事实自行编制的凭以记账的凭证。①现金收入传票、现金付出传票。②转账借方传票、转账贷方传票。③特种转账贷方传票、特种转账借方传票。④外汇买卖

7、借方传票、外汇买卖贷方传票。⑤表外科目收入传票、表外科目付出传票。（2）专用（特定）凭证：是根据业务的特殊需要而编制的专用凭证，由金融企业设计印制，由外单位提交金融企业。如现金交款单，现金支票、进账单、信汇凭证、电汇凭证等。（三）银行会计凭证的特点1.凭证传递环节多。2.大量使用外来原始凭证代替记账凭证3.大量采用单式凭证记账。（四）会计凭证的填制和审核1.银行会计凭证基本要素：（1）凭证的名称及编制和记账的时间；（2）收、付款单位开户银行的名称和行号；（3）收、付款单位的户名和账号；（4）款项来源、用途、摘要及附件张数；（5）人民

8、币或外币符号和大小写金额；（6）按照有关规定应加盖的印鉴；（7）会计分录和凭证编号；（8）银行及有关人员的印章。2.填制3.审核（1）合法性、合规性、合理性审核。（2）真实性、完整性、正确性审核。（五）凭证传递应做到准确及时，手续严密