银行会计讲义

《银行会计讲义》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、目录银行会计教案第一章总论1第二章银行会计的基本核算方法3第三章存款和储蓄业务的核算4第四章贷款和贴现业务6第五章现金出纳业务的核算10第六章支付结算业务11第七章联行电子汇划清算16第八章金融企业往来18第九章外汇业务20第一章总论一、会计概念（一）方法论：会计是监督和管理物资生产过程的方法。（二）管理工具论：会计是反映和监督社会再生产过程的资金运动的一种管理经济工具。（三）管理活动论：会计是人们管理社会生产过程的一种社会活动，它的基本职能是反映和监督（杨纪琬，阎达五）（四）信息系统论：会计是旨在企业和单位活动的经济效益加强

2、经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统（葛家澍，厦大）二、银行会计学的概念运用会计学的基本理论和方法，研究会计在银行这一特定部门的对象，特征，作用及其工作任务。三、银行会计的对象（一）我国金融体系的构成1中央银行（中国人民银行）为领导2国有商业银行为主体3股份制综合性商业银行和多种非银行金融机构为补充（二）人行的研究对象（业务范畴）11948年12月1日成立21983年9月国务院决定专门行使中央银行职能3具体业务：它代表政府领导和管理全国金融事业，研究制定和执行国家的货币，金融政策法规和制度，掌管货币的发行，调节

3、货币的流通，代理国家财政金库，执行税金，外汇，信贷，利率和金银管理，监督各商业银行和其他金融机构，监督金融市场。（三）各商业银行研究对象（业务范畴）吸收存款，发放贷款，投资，咨询，担保等业务进行货币结算。这些机构自主经营，独立核算，自负盈亏，自担风险，自我发展，自我约束，自我积累，是独立的企业法人。股份制综合商业银行有交通银行，福建兴行，中信实业，深发展，招商，华夏，浦发，中国民生银行。非银行金融机构类有信托投资公司，证券，租赁，财务，保险等22（四）其他金融机构它们是在信用形式上与银行不同的金融机构。如证券，信托投资，财务，

4、融资，租赁，保险等。它们不经营短期存放款业务，而且以后发行股票，债券，接受信用委托，提供保险等形式筹集资金，并将所筹集资金用于中，长期投资。（五）特殊的政策性银行94年金融，财税，物价改革，建立了3家政策性银行（国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口信贷银行），它为政府特定的经济政策和产业政策服务的，不以盈利为目的，注重社会效益，提供政策性贷款和优惠补贴支出，但仍应保本，自担风险。四、银行会计的一般对象（一）会计的对象是能以货币反映的资金运动，而银行资金运动与工商企业和事业单位不同。工商企业：货币——实物——货币银行：货币

5、——信贷资金——货币资金（二）资金来源1自有所有者投入，银行历年积累所形成的2吸收资金吸收的各种存款（主要成分）3借入同业往来拆借，向人行的再贴现，向人行借的4结算资金在办理结算业务中所形成的暂时的在途资金，如联行间的代收款项。5其它银行的业务收入（手续费）。金融企业往来的收入，暂时的款项。（三）资金运用1贷出各种贷款，办理票据贴现2固定资产占款3库存现金为经营业务，办理现金收付的业务库存现金4金银，外汇占款5其它各项业务支出和管理费用，存入人民银行的资金，按规定缴存的财政性存款。五、具体对象（一）资产由过去的交易，事项形成并

6、有企业拥有或控制的资源，该事项预期会给企业带来经济效益（二）负债过去的交易，事项形成的现实义务。余兴该业务预期会导致经济利益的流出（三）所有者权益所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额（四）收入企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的流入（五）费用企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的流出（六）利润企业在一定会计期间的经营成果六、银行会计的特征（一）具有广泛的社会性和群众性（）会计核算和业务处理紧密相联（三）银行会计具有严密的内部控制管理机制和制

7、度（四）监督和服务的双重性（五）提供材料及时性，银行有日计表的会计报表七、银行会计的作用（一）组织会计核算，提供正确资料（二）加强监督，维护纪律（三）提高经济效益（四）开展检查分析，提高工作质量，促进发展22第二章银行会计的基本核算方法一、银行会计核算方法内容：设置科目——复式记账——填制凭证——登账簿——编制报表二、会计科目（一）定义对会计要素按经济内容或用途所作的进一步分类（二）作用1核算的基本工具2考核计划，分析业务活动和财务收支的依据3统一核算口径的基础（三）设置要求1适应宏观管理经济的需要2适应银行业务经营管理的需要

8、3适应会计核算和财务管理的需要三、分类（一）按资金性质分类：1资产类2负债类3所有者权益类4损益类（二）按与资产负债表，损益表关系分类1表内科目2表外科目如“代保管的有价值品”，“发出委托收款结算凭证”，“未发行的国库券”等四、记账方法（一）种类1单式表外科目采用。2复式（9