山东大学国际贸易第七章 贸易政策的关税措施

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1、第七章关税第一节关税的种类第二节关税的征收第三节关税的经济效应第四节关税水平与保护程度第一节关税的种类一、按照征收的对象或商品流向分类（一）进口税（二）出口税（三）过境税二、按照差别待遇和特定的实施情况分类（一）进口附加税（二）差价税（三）特惠税（四）普遍优惠制一、按照征收的对象或商品流向分类（一）进口税1、普通税率如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。普通税率是最高税率，一般比优惠税率高1-5倍，少数商品甚至高达10倍、20倍。2、最惠国税率这是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率。最惠国税率是互惠的且比普通税率低，有时

2、甚至差别很大。3、普惠制税率这是发达国家向发展中国家提供的优惠税率。它在最惠国税率的基础上实行减税或免税，通常按最惠国税率的一定百分比征收，并且不是互惠的，而是单向的。（二）出口税出口税(exportduty)是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。征收出口税的目的：1、对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，增加财政收入。2、为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。3、控制和调节某些商品的出口流量，以保持在国外市场上的有利价格，防止盲目“贫困的增长”。4、为了防止跨国公司利用“转移定价

3、”逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。（三）过境税过境税(transitduty)又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费等。二、按照差别待遇和特定的实施情况分类（一）进口附加税进口附加税(importsurtax)是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口正税之外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。1、反倾销税反倾销税(anti-dumpingduty)是指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。反倾销税税额一般按倾销差

4、额征收，由此抵消低价倾销商品价格与该商品正常价格之间的差额。2、反补贴税反补贴税(countervailingduty)又称反津贴税、抵消税或补偿税，是指进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的补贴而征收的一种进口附加税。3、紧急关税紧急关税(emergencytariff)是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁，而征收的一种进口附加税。4、惩罚关税惩罚关税(penaltytariff)是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临

5、时性的进口附加税。这种特别关税具有惩罚或罚款性质。5、报复关税报复关税(retaliatorytariff)是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。（二）差价税差价税(variablelevy)又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。（三）特惠税特惠税(preferentialduty)又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。（四）普遍优惠制普遍优惠制(

6、generalizedsystemofpreferences,GSP)简称普惠制，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。一、关税的征收方法从量税：从量税额=货物数量×单位从量税从价税：从价税额=货物价值×从价税率混合税（复合税、选择税）二、关税的征收依据——海关税则（一）从内容上来看，海关税则一般包括两部分：1、海关征收关税的规章、条例和说明；2、关税税率表。关税税率表又主要由税则号、商品名称、关税税率等栏目组成。（二）根据关税税率栏目的多少，海关税则可分为单式税则和复式税则两种。1、单式税则(SingleT

7、ariff)又叫做一栏税则。在这种税则中，每个税目只有一种税率，该税率使用于来自于任何国家的商品，不存在差别待遇。2、复式税则(ComplexTariff)又被称为多栏税则。在这种税则下，每一税目都有两个或两个以上（即三个或四个）不等的税率。（三）根据海关税则中税率制定中的国家权限不同，海关税则可分为自主税则和协定税则两种。1、自主税则(AutonomousTariff)是由本国政府自主制定，并有权加以变更的海关税则。它又被称为国定税则。2、协定税则(ConventionalTa