企业内控与风险管理--培训教材

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1、企业内部控制与风险管理培训目标建立风险管理的意识/理念，掌握风险评估的基本方法/工具理解内部控制系统的框架，掌握建立内控系统的目标、原则和基本方法探讨中国企业如何从管理制度、组织结构、业务流程和财务预算等方面提高内控的有效性课程安排风险的识别与衡量透视企业内控系统管理制度控制组织结构控制业务流程控制财务预算控制风险的识别与衡量风险是什么?风险是客观存在的一些没有被认识到的变量或事件，风险损失是由于这些变量本身的不确定性造成的什么是不确定性?未来发生的事情无法预料或与预料的不一致，存在着偏差完全不确定/部分不确定对未来的结果以及各种可能发生的结果及其概率均不可知，

2、完全无法对未来做出任何推断对未来的结果不确定，但未来可能发生的结果及其概率是已知的/可以估计的，可以对未来的状况做出某种分析和判断系统性风险与非系统性风险由整个系统的运行状况决定，是系统中各种因素相互影响、共同运动的结果由每个个体的自身状况决定，与个体的抗风险能力相联系企业运营会面临哪些风险？企业决策风险员工道德风险社会风险政治风险市场风险技术风险法律风险经济风险风险评估矩阵需关注的风险需关注的风险需关注的风险较大的风险最大的风险较小的风险较小的风险较小的风险较大的风险概率影响程度低中低中高高分析每个风险因素并落位环境变化对企业可能的影响及应对措施风险因素影响程度

3、可能性应对措施高中低高中低政治风险经济风险技术风险社会风险市场风险法律风险企业经营风险分析企业经营风险评估由于各企业自身的抗风险能力和市场地位不同，同样的风险对不同企业而言，发生的概率不同，所造成的影响也不同有些是直接经济损失，有些会影响企业未来的成长与发展，有些甚至威胁到企业的生存有些风险可以控制和转移，有些风险发生时并不影响企业的运营，但对企业的长久生存与发展却是一种威胁美国不同投资对象的风险与收益投资对象年收益率标准差小公司普通股票17.8%±35.6%大公司普通股票12.1%±20.9%长期公司债券5.3%±8.5%长期政府债券4.7%±4.4%美国国库券

4、3.6%±3.3%小结:风险是一种不确定性风险评估矩阵风险与收益的关系透视企业内部控制系统股东大会董事会监事会审计委员会总经理公司治理结构中的委托代理关系委托委托委托监督委托监督监督内部控制的定义由企业董事会、管理层和其他员工实施的为达到以下目标而提供合理保证的程序：运营效率和效果，财务报告的可靠性，遵守现行的法律法规-摘自COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationofTreadwayCommittee《内部控制-整体框架》及美国审计准则第319条COSO框架的具体内容监控控制活动风险评估控制环境信息与沟通信息与沟通诚信与道德准则

5、员工的胜任能力管理理念和经营风格组织结构授权及职责人力资源政策及实施董事会的关注和监督控制环境的7个要素控制环境:是其它内部控制组成部分的基础，用来描述董事会、管理层和员工对内控的态度、意识和行为控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控风险评估:对企业所从事的包括销售、生产、营销和财务在内的不同活动中的风险进行确认、分析和管理的机制目标设定风险识别风险管理内部资源外部资源控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控控制活动：为保障组织目标的实现，针对相关风险采取必要措施的政策和程序，控制活动包括：审批授权确认对帐业绩考核资产保护职责分

6、配风险控制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控通过向员工沟通职责的规范、及时提供员工履行职责所需的信息，支持其他控制要素信息不仅包括内部产生的数据，还包括经营决策及对外报告所需的关于外部事件、行为和状况的信息有效沟通必须是组织上下左右之间的信息互动，并且在各利益方，如客户、供应商、政策制定者及股东之间充分交流控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控管理层或独立于管理的外部成员对内部控制的质量进行持续监督和独立评价的过程1.持续监督：对与实际有重大偏离的运营/财务报告提出质疑通过职务分离，使员工之间相互检查，防止舞弊内部/外部审计师定期提出关于内部控制的建议2.独立

7、评价：评价范围和频率依据风险评估和现有程序的有效性而定内部控制的基本方式组织结构控制授权批准控制会计记录控制资产保护控制职工素质控制预算控制内部审计控制内部控制的局限性受成本效益原则的局限内部控制一般仅对常规业务活动设计，不适用于例外事项即使是设计完整的内控系统，也可能因执行人员的粗心、判断失误或对指令的误解而失效可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效可能因经营环境或业务性质的改变而削弱或失效中国企业内控现状分析对内部控制认识不完善，缺乏实施的主动性内部控制设计不系统、不科学制度、流程的设计与执行由执行部门来完成，缺乏整

8、体规划与协