我国商业银行会计内部控制策略探析

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1、我国商业银行会计内部控制策略探析　　摘要：商业银行会计内部控制是我国银行内部控制体系的重要组成部分和核心控制环节，当前商业银行内部控制环境、制度建设相对落后，执行不到位等问题阻碍了商业银行的发展。针对当前我国商业银行存在的问题，提出了完善我国商业银行会计内部控制策略加以探讨。关键词：商业银行内部控制银行会计随着我国金融体制改革的日益深入，商业银行经营环境发生了很大变化，随之带来的经营风险明显增大，银行会计面临的风险也日趋多样化、扩大化。近几年的银行系统案件情况也表明，会计内部控制仍然存在诸多问题和漏洞

2、，如何通过银行会计内控实现对会计行为的规范和约束，防范与抵御风险是商业银行会计面临的重要课题。1.我国商业银行会计内部控制缺陷分析目前各商业银行在经营管理过程中，在促进业务的发展为客户提供优质服务的同时，兼顾会计内部控制。但是从总体上看，我国商业银行的会计内部控制体系还处在初创阶段，无论在制度设计方面还是在实际操作方面，我国商业银行的会计内部控制体系都存在着不少的缺陷。1.1良好的内部控制环境尚未形成6中国建设银行、中国工商银行、中国银行虽然已经成功上市，但与真正市场业化的货币金融企业相比，国有商业银

3、行尚未建立起符合现代企业制度要求的内部控制机构。随着会计业务的发展和银行机构改革的深化，会计职能部门由一个分化为几个，虽然有利于提高会计核算质量，但也给会计管理工作带来了一些负面影响，特别是会计财务、营业室、清算中心、核算中心、金库中心等几个职能部门都是同级内设机构，不存在隶属关系，会计管理体制不明确，弱化了会计管理职能。内部控制制度在部门之间缺乏协调配合和信息沟通，难以发挥其控制作用。1.2会计内部控制制度的健全性和有效性不足健全有效的内部控制制度机制是商业银行经营运作的坚实基础，也是商业银行安全性

4、原则的重要体现。会计部门不能制约存款营销的资金成本，存款结构越来越不合理，贷款定价机制不合理，往往受到金融同业恶性竞争的影响而偏离了利润最大化目标，贷款发放虽有一套内部控制的组织流程，但缺乏对决策者的制约。长期以来，各商业银行根据自身的特点和会计业务发展的需要，不断加强内部控制制度建设，出台了一系列的制度办法，在实践中发挥了较好的监督、制约作用。然而，却一定程度上忽视了内部控制制度的整体性建设，会计内部控制的相关内容被分解到各项法规、制度、办法之中，至今尚未形成一套系统性的内部控制制度、内部操作规程和

5、评价标准。61.3缺乏风险动态预警机制按照“审慎性原则”，内部控制对风险的管理应以预防为主，现有的会计内部控制建设着重强调了对业务环节的控制及事后监督检查控制，而忽视了对突发性事件或案件的预测预防。另外，风险预警手段落后，没有运用现代科技技术开发出会计内部控制软件，对业务工作中存在的问题不能及时报警，起不到风险预防作用。1.4信息的管理手段落后受管理层次重叠等多重因素的制约，全面、准确、快速地传输信息的目标无法实现，信息收集、传送、分析系统未建立或形式落后，信息的横向交流没有通畅的渠道，无法实现信息共

6、享。这些缺陷不仅使信息优势不能发挥它在内部控制中的重要作用，不能对内部控制的其它要素提供有力支持，有时甚至还会延误或者误导下一步的控制对策。2.完善我国商业银行会计内部控制的措施从国际先进商业银行的实践来看，会计内部控制贯穿于银行工作的全过程。因此全面构建现代商业银行会计内部控制体系并适时进行创新，是完善和健全我国商业银行内部控制体系的重要保障。2.1统一会计管理体制，构建集约化的营运格局6商业银行统一会计管理体制是商业银行按照经营集约化和管理扁平化的客观要求，以实现会计管理科学化、业务处理信息化、内

7、部控制建设规范化、结算服务个性化为目标，通过核算一体化和业务流程再造，统一核算管理制度，集中会计信息，优化柜面服务，建立大会计管理模式，从而发挥会计的决策支持和风险防范作用。为尽早建立我国商业银行效益型增长模式，强化对各部门、各产品的效益核算，会计部门的主要职能应适时、及时调整，要与全行的发展战略相一致。在现行的财务会计体系以外，应另外建立一套管理会计体系，该套体系主要是满足于银行内部的管理需要而不是银行外部使用者的需要，其数据来源为主机集成数据，而不一定非要是总账与会计科目。要改革现行各商业银行会计

8、核算管理模式，由分专业核算转变为统一核算，由分散管理转变为集中管理，明确会计部门负责银行核算一体化管理的职能地位。会计部门负责全行业务的本外币会计制度建设与核算管理、会计改革研究规划与组织实施、会计业务风险防控管理，以及会计信息的提供、监测与分析。2.2营造科学、高效的风险监测和风险预警机制6风险监测和风险预警机制的建立，直接关系到会计内部控制与管理中的风险控制和风险处置，也是建立健全会计内部控制与管理体系的重要内容。在已普遍成立稽核中心、实行稽核集中的