第9章-风险应对ppt课件.pptx

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1、第九章风险应对篇首语和引例1.针对重大错报风险的应对措施2.控制测试3.实质性测试目录风险应对本章小结引导案例金亚科技财务造假金亚科技被监管层立案调查2016年1月18日，金亚科技出自查报告2014年度货币资金、应收账款、其他应收款等9大财务指标合计调整金额接近12亿元。其中仅其他应收款是调增，其余8项全部调减。更正前，金亚科技2014年其他应收款为1752.84万亿，更正后暴增至2.53亿元，调增2.35亿元金亚科技财务造假立信所出具的审计结论“公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，

2、公允反映了金亚科技2014年12月31日的合并及公司财务状况以及2014年度的合并及公司经营成果和现金流量”。引导案例金亚科技财务造假金亚科技财务造假金额这么高，而立信所对金亚科技知根知底，为什么没有审计出来？金亚科技做假账的手法很简单:在虚增收入的同时又实现资金的平稳或者缺口比例小。其逻辑是将虚增收入、虚增利润所导致的资金窟窿，通过虚构预付账款向外转出，以减少造假资金的存量缺口压力。从会计专业角度来看，只要取证方法得当，上述基本上可以查出问题。引导案例因此，我们应该仔细了解风险应对的措施，防止审计失

3、败的发生。金亚科技称，经自查，发现2014年货币资金账实不符数据，依据2014年年末财务报表货币资金科目余额与2014年末银行对账函的差异，调减了2.21亿元。货币资金比较好查，银行存款一发询证就出来了。而只要将银行对账函与财务报表货币资金一比较，就能发现异样。为何立信所的审计师没有发现？难道审计2014年年报时连对账函都没有发给银行？针对重大错报风险的应对措施>>>1重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，对重大错报风险的识别、评估和应对是当代审计的主线。1.财务报表层次重大错报风险的

4、总体应对措施2.总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响企业其他针对重大错报风险的应对措施认定方法针对重大错报风险的应对措施3.认定层次重大错报风险的进一步审计程序（1）进一步审计程序的内涵和要求（2）进一步审计程序的性质（3）进一步审计程序的时间（4）进一步审计程序的范围财务报表层次重大错报风险的总体应对措施>>>财务报表层次重大错报风险的总体应对措施总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响认定层次重大错报风险的进一步审计程序审计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定

5、下列总体应对措施：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；财务报表层次重大错报风险的总体应对措施>>>财务报表层次重大错报风险的总体应对措施总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响认定层次重大错报风险的进一步审计程序（3）提供更多的督导；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。财务报表层次重大错报风险的总体应对

6、措施>>>财务报表层次重大错报风险的总体应对措施总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响认定层次重大错报风险的进一步审计程序被审计单位人员熟悉注册会计师的审计套路可能采取种种规避手段，掩盖财务报告中的舞弊行为尤其是管理者因此在设计拟实施的审计程序的性质、时间和范围时，为了避免既定思维对审计方案的限制，避免对审计效果的人为干涉，注册会计师可以通过一定的方式提高审计程序的不可预见性。财务报表层次重大错报风险的总体应对措施>>>财务报表层次重大错报风险的总体应对措施总体应对措施对拟实施进一步审

7、计程序的总体审计方案的影响认定层次重大错报风险的进一步审计程序提高审计程序不可预见性的方式方式一方式二方式三方式四对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定，实施实质性程序调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可做出预期提高审计程序不可预见性的方式方式一方式二方式三方式四采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点财务报表层次重大错报风险的总体应对措施>>>财务报表层次重大错报风险的总体应对措施总体应对

8、措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响认定层次重大错报风险的进一步审计程序一般说来，财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，因此注册会计师应当采取总体应对措施。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序主要依赖实质性程序获取审计证据修改审计程序的性质，获取更具说服力的审