国有集团企业内部审计质量控制体系建设探析

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1、国有集团企业内部审计质量控制体系建设探析　　本文笔者根据很多企业的失败案例总结出一个论点，企业的内部审计控制体系必须要充分发挥内部监督和控制的管理作用。在实际情况中，很多企业内部审计工作早已形同虚设，只有一个空壳而已，并且在空壳内还孕育了各种控制和决策方面的危机。所以，企业必须认真反思自身内部审计的质量控制体系、创新与改革问题，将企业的内审工作做好，确保企业的健康稳定发展。一、国有企业内审质量控制的重要性分析6国企内审质量控制指的是内审工作和结果优劣的程度，其内审质量的控制指的是内审业务管理部门和机构对内审的各种行为和业务活动进行的有计划的协调、综合和监督的一种行为和活动，对于内审

2、质量的控制环节，我们应重点强调三方面内容：第一，国企内审质量的控制主体在笼统层面上说，内审组织便是内审质量的控制行为的主体，可是在实际情况中能够看出，内审组织是由多个具体分支职能组织构成的，其具体分为行政管理组织、管理业务组织和操作业务组织等，其中管理业务组织构成了企业内审质量的控制行为的主体。实际情况中，内审的管理业务组织所管理业务通常都涵盖了许多层面的内容，其中最为关键的管理内容就是对质量进行有效的控制。第二，国企内审质量的控制客体，国企内审质量的控制客体就是其内审质量具体的控制范围以及控制内容，内审质量具体的控制业务内容反映了内审工作的质量以及各项业务所表现出来的内审管理和活

3、动。内审机构所从事业务的范围构成内审质量的控制范围，就一项具体内审的工作来说，内审工作设计业务范围构成了内审工作质量控制的具体范围。第三，内审质量的控制过程有一个较为完成的运行周期，该过程由多个具体步骤构成，通常来说有内审设定的目标、内审质量信息的反馈、内审质量的监督等。在其过程中，任何一项步骤都会对内审质量造成影响，并且会以特定方式制约和影响其他步骤和整个过程操作的质量，因此，内审质量的控制应重视任何步骤的具体操作行为，保证每一项工作都与内审的最终目标和其他目标相同步。二、内审质量控制体系中出现的问题企业内审相对于政府审计和民间审计其执行的效果有一定不足，并且其强制性也要低于后两

4、者，所以在现实操作过程中没有得到相关单位的足够重视。并且，因为内审主要围绕着企业内部生产经营活动展开检查和监督，因此，会受到企业内部的影响。也正是因为所处地位和环境具有较强的差异性，现实的内审状况才存在很多问题，其存在的主要问题表现为以下几点：1.难以保证内审独立性。6内审要有效的将工作开展，将内审的内部控制职能发挥出来，首先就应使内审工作的独立性得到保证。内审独立性应确保两层面的独立，从形式上和实质上都应保证其独立性。在形式上，独立性易于做到，而要想在实质上确保工作的独立性就有一定难度。最为典型的就是经济独立和人员独立，很多内容都要依靠财务部门和人事组织的支持，不然工作就无法进行

5、和开展。人事组织能够决定内审组织的人事晋升和绩效考核，财务组织能够控制内审组织的资金拨付和财务运算，所以，内审实质上的独立性根本无法做到，由此致使内审质量的控制成为过场性工作。2.内审质量控制不具备科学合理的控制标准。内审作为控制体系必须拥有完整的执行控制标准，而就目前情况来说，内审质量控制标准有《内部审计准则》和《审计机关审计项目质量控制办法》等，但是这些规定是国家统一制定的内审工作的框架，不具备较强的操作性，在实际的应用环节中还是会有这样或那样的问题出现。在审计项目执行的实际过程中，过多的认为因素影响，主观靠个人判断能力都会导致审计工作的权威性和质量有所降低。从事实际内审工作的

6、工作者，也急切的期望内审实务的操作规范能够尽快出台。3.内审质量的控制不具备有效绩效机制。6由于目前内审质量控制工作缺乏一套高操作性的质量控制标准体系，所以，致使内审项目质量的控制工作没有具体评价方法，内审人员工作的效率和态度较差影响了内审工作开展的有效性。在市场经济模式下，应尽快强化审计经济的责任制，从根本上确保内审效率和内审方向，调动企业内审组织的创造性和积极性。三、构建企业内审质量控制体系的关键金融危机给我们带来的教训是惨痛的，使我们深深认识到一个企业的管理应当建立在有效性较强的内审控制体系上，而内审控制又应重点强化质量控制力度，帮助企业正常的经营活动构筑一道牢固坚实的防火墙

7、。针对当前内审存在的问题，笔者认为应从激励措施、评价手段、组织结构和控制标准这几方面入手考虑，将内审控制质量的体系标准建立健全。1.制定清晰的、层次感强的内审质量控制体系标准。6作为重要的内部监督体制，必须应建立一套确实可行的质量控制标准，应当参照国家和行业相关规定内容以及单位自身的实际状况，将完整的内审质量控制标准建立健全。内审质量的控制标准应具有较强的质量控制全面性，将本单位内的所有业务内容涵盖，并且应将每一个控制点的细节划分好。应注意的内容是，内审质量的控制标准