企业内部审计质量控制体系研究

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1、企业内部审计质量控制体系研究中图分类号：F239.0文献标识：A文章编号：1009-4XX年内部审计质量管理及内部审计质量控制工作，已经取得了明显的成效，但内部审计人员的整体素质还不高，在质量控制方面还存在着一系列的问题，给内部审计工作造成了一定的影响（一）企业内部审计质量控制环境存在的问题企业内部审计质量控制效果的优劣取决于其面临的内部与外部环境状况的好坏。目前我国内部审计质量控制环境还存在诸多薄弱环节，其中，内部审计质量控制的外部监管力量不足与内部组织保障机制不健全是影响内部审计质量及质量控制的主要约束因素。首先是内部审计质量控制的外部监管力量不足；其次内部审计的内部

2、组织保障机制不健全（二）企业内部审计质量人员控制机制存在的问题人是内部审计质量控制系统中的又一重要因素。一方面，内审人员即是审计质量控制的主体，再健全的控制制度，离开了内审人员的执行，质量也无从谈起。另一方面，内部审计项目的执行人员又是审计质量控制的客体，内审人员的职业道德水平、专业胜任能力、沟通能力、学习能力等各方面素质的高低将直接影响到内部审计工作及结果的质量。我国目前内部审计人员的专业技能、职业操守等各方面尚不令人满意，从事内部审计质量控制人员权责落实不到位，仍未能发挥应有的作用（三）企业内部审计质量控制方法体系存在的问题内部审计质量控制方法体系由内部审计质量控制制

3、度、内部审计督导、内部审计考核与评价以及内部审计责任追究等几方面构成。然而现实中存在的内部审计质量控制制度建设薄弱、内部审计督导具体职责内容不明确、内部审计考核、评价未能有效执行、内部审计责任追究不到位等现象正严重制约着内部审计质量控制发挥效用二、加强企业内部审计质量控制的措施（一）完善企业内部审计质量控制标准体系内部审计作业质量标准应以内部审计准则为基础，按审计业务过程划分，审计作业标准可分为准备阶段质量标准、实施阶段质量标准、终结阶段质量标准其中审计准备阶段的质量标准包括：审计立项目标是否明确、审计计划过程及审计方案的质量等；审计实施阶段的质量标准包括：审计证据收集的

4、充分性、审计工作底稿的质量等：审计终结阶段的质量标准包括：审计结论是否充分有力、审计建议被采纳的情况以及内审档案的管理情况等。在具体制定审计作业质量标准过程中，可以采取多种方法，比如要制定工作底稿质量标准可以让一些业务能力强，经验丰富的内部审计师通过审计一些典型的审计项目，做出一份样本工作底稿，以便其他业务人员审计时可参照执行，这样可以在一定程度上提高作业标准化，减少审计中的随意性，保证审计质量（二）优化企业内部审计质量的控制环境科学合理的内部审计机构设置模式能最大限度的保证内部审计的独立性与权威性。企业内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高，权威性、独立性和有效性就愈

5、有保障。董事会是公司的执行机关，全权负责公司的经营管理，将内部审计机构设立在董事会之下能最大限度地体现其独立性。因此建议我国企业内部审计设置在由董事会与监事会成员组成的审计委员会之下，在业务上，内部审计机构受审计委员会指导监督，审计委员会负责对经理层的职责履行进行控制监督，直接对董事会负责；在行政上，内部审计机构向部门经理报告工作，并对下属各职能部门的日常经营活动进行监督。这样的组织结构设黄既能便于董事会实施垂直管理，及时了解内部审计工作情况，又能避免内部审计机构受被审计职能部门的牵制和干扰，确保从制度上彻底解决审计独立性的问题，并有效提高其权威性，使其能集中精力专注于内

6、部审计工作（三）健全内部审计质量的人员控制机制1.加强对内审人员的后续教育审计培训管理是一个充分考虑实际工作状况的内容。培训工作首先要征得审计部门主管的重视和认可，内部审计部门的领导，要及时了解各种培训的进展情况以及取得的实际效果。注重高效的培训效果是管理培训的内容关键。如注重培训计划的制订、进行充分的培训前后调查、拟订一个中长期的可行的培训大纲、参照实际作业评价进行培训、指定培训计划、协调各种资源1.强化执业人员的职业道德素质内部审计人员除具备专业技能之外，职业道德素质同样是不可缺少的执业能力。在选拔内部审计人员过程中，要注重职业道德的考察。企业应规定内部审计人员在执业

7、过程中必须严格遵守职业道德准则、规范的要求，也可参照我国内部审计职业道德规范以及职业道德规范的内容，结合企业自身情况指定更为具体的职业操作规范，以约束内审人员的执业行为。在对内审人员进行业绩考核时同样应考虑其职业道德遵循情况（四）改进内部审计工作的技术方法随着我国企业的电子化进程不断加速发展，各行各业越来越多的运用网络、计算机来实现各项业务的操作和管理。而在国际现代企业制度中，内部审计工作也已进入以风险管理和公司治理为标志的新发展阶段。现代企业发展的现状和内部审计的发展趋势促使我国企业的内部审计在工作手段、技术方法等方面必须向