风险导向内部审计在桥梁施工项目中应用探究

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1、风险导向内部审计在桥梁施工项目中应用探究　　内容摘要：桥梁作为一种跨越障碍物的建筑，为人们的生活带来了极大的便利，但是在施工过程中存在主客观的复杂性，导致风险不易被控制，管理难度较大。内部审计是根据企业自身需要设立的检查监督机制，是现代企业管理的重要组成部分，是目前企业改善经营管理、提高经济效益的重要手段之一。以风险为导向进行内部审计，有利于对桥梁施工项目进行全面的检查、客观的评价、系统的控制，结合企业的目标提出审计意见，可以改进和完善桥梁施工项目的内部控制，辅助项目管理者进行决策，在桥梁施工项目中发挥着至关重要的作用。关键词：桥梁施工项目风险导向内部审计风险导向内部审计概

2、述9风险导向内部审计也称风险管理导向内部审计，是指内部审计人员在审计全过程中自始自终都要关注风险。在对企业的经营活动进行全面了解后，以企业风险分析评估为导向，分析企业整体经济业务，综合评价企业经营所处的内外环境、风险水平。根据风险度选择项目，根据量化分析水平安排审计项目先后次序。根据风险确定审计范围和重点，以降低风险为导向进行内部控制的符合性测试和实质性测试，并对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议。其审计报告可以作为提出风险、防范风险、应对风险和信息交流的预警信号。因此，风险导向内部审计是为降低审计风险和经营风险进行风险管理的一种有效工具，

3、也是不同于财务审计、业务审计和管理审计的一种新的审计模式。风险导向内部审计是现代企业完善风险管理、改进内部控制的重要监控手段，是风险管理的最后一道防线，是实现有效公司治理的监控、保证机制，可以促进风险管理和公司治理的有效整合。风险导向内部审计的特点是：新的工作范式，遵循“目标—风险—控制”的逻辑顺序；广义风险观以及灵活的服务内容。桥梁施工项目现行内部审计存在的问题桥梁施工项目当前的内部审计主要集中在财务审计和造价审计，主要是账表审计模式，针对施工项目内部控制审计、经济效益审计重视不够，降低了审计的作用和效果。其存在的主要问题有：一是审计模式落后，不能及时地反应项目中存在的问

4、题。账表导向内部审计主要是事后审计，对于项目的筹建前期和施工中期尚未涉及。执行的内部审计工作都是在桥梁项目完工后才进行的，这样就很难发现项目中存在风险，即使风险被发现，也已“木已成舟”，起不到本质的作用。9二是内部审计参与企业管理不够，不能帮助企业管理者提供有效的管理建议。内部审计能客观地反映项目管理中存在的不足，但是它没有对发现的问题进行分析，进而寻找问题的根源，因此不能为管理层提供决策和管理的建议，使得审计的作用没有充分地发挥出来。三是审计对象比较单一，主要是对财务资料进行审计。由于桥梁施工项目有投入资金较大、容易出现舞弊等现象，所以说各方对项目资金的使用情况都非常重视

5、，从而忽略了施工过程中存在的风险问题，如技术风险、工艺风险、质量风险等。桥梁施工项目采用风险导向内部审计的必要性桥梁施工由于其工艺的复杂，建筑施工企业多、涉及面广，管理中的协调难度增加。在施工过程中，会在不同的时期、不同的地点和不同的产品进行横向作业或纵向的组合作业；同时还要把建设施工单位、设计图纸的单位、进行监理单位及施工当地各单位的关系协调好，这么复杂的局面，传统的内部审计是不足以应付的。9在施工过程中，项目的管理层及其组织结构容易发生变化，风险发生的内容、程序、方式也会随之更新。每个施工项目都是根据工程的规模、性质、地理位置等不同进行设置的管理结构和层次。进行施工后，

6、根据具体情况，在不同阶段还会发生一些变化，需要进行适当的调整，这样风险就不易捕捉。所以，项目管理中采用风险导向内部审计，就能对风险进行实时监控，并对审计内容、程序和方法进行不断的更新。非重复性和单件性是桥梁施工项目的特点，而且管理中不可控环节较多，管理的重点随时都在变动。每次施工的桥梁项目都是不相同的，它们不能批量生产，而且桥梁都是根据具体情况单独进行探测、设计并施工的，因而受施工地点的地质、气候以及各种内外部环境的影响，单件性生产就给项目带来了更多的不确定性。所以，像这种单件性、非重复性的桥梁施工项目的内部审计，就要以风险为导向进行内部审计，确定内部审计方案及方法。桥梁施

7、工企业风险导向内部审计程序（一）进行项目内审相关信息的收集与风险评估相关信息包括工程建设过程的规划与立项、设计、招投标、设备材料管理、工程施工、工程验收与启动投运、工程结（决）算、工程财务会计核算工作、工程档案管理等方面。存在的风险有：项目中技术改造的依据及可行性分析不充分；项目中有一部分没有请监理，导致工程量的计算不实；项目中的隐蔽工程实施不可逆；桥梁项目的技术经济效益分析不规范等一系列的管理风险。（二）制定桥梁施工项目的审计方案9通过对桥梁施工项目建设中发现的风险，应结合施工管理的重点、难点及焦点问题制定审计方