风险导向内部审计在铁路货运企业应用探究

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1、风险导向内部审计在铁路货运企业应用探究　　【摘要】我国铁路行业正处在改革之际，给铁路货运企业带来不小的压力，本文分析了铁路货运企业当前内部审计现状、提出引用风险导向内部审计的必要性，并构建铁路货运企业风险导向内部审计程序。【关键词】铁路货运企业内部审计风险导向内部审计一、导言随着信息时代，知识经济的到来，全球经济发展大幅度加快，社会经济组织之间的依赖关系也逐渐增强，企业的所处的宏观以及微观环境都发生了或大或小的变化。而我国铁路行业正处在改革之际，铁路货运作为创造收入的主力军，铁路盈利项目的领头羊，铁路货运企业的责任重大，面临的风险也是错综复杂

2、，急需改变传统的管理手段，加强对风险因素的关注，全面的引入风险导向内部审计方法。二、风险导向内部审计的内涵现代风险导向内部审计是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新，以企业的内外全面风险为出发点，进行审计测试与审计程序设计，对企业的风险管理机制、内部控制制度、公司治理结构做出真实、公允额评价和指导。5三、风险导向内部审计在铁路货运企业的运用（一）铁路货运企业面临主要风险我国铁路行业正处在改革之际、“多事之秋”，所处的宏观以及微观环境都处在或大或小的变化当中，所面临的风险也有了新的变化，主要包括宏观风险、安全风险、财务风险、名誉

3、风险和法律/合规性风险。对于铁路运输行业，应把安全风险、财务风险的管理放在重点关注的位置，尤其是安全风险，安全事故的发生往往造成财务风险、名誉风险和法律/合规性风险。（二）铁路货运企业内部审计现状（1）审计规范体系不健全。关于现代风险导向内部审计的准则仅出台了一个16号准则《风险管理审计》，而且还是一个大纲性准则，具体实施细则无法获知。（2）传统内部审计的束缚。对于目前大多铁路货运企业来说，传统内部审计还是在企业内部审计中占主导，而传统内部审计的固有缺陷已经出现，已经严重影响了铁路货运企业的内部审计质量和效率。（3）内部审计人员力量薄弱。首先

4、表现为内部审计人员配备不足，影响了内部审计的质量和效率，另外，内部审计人员的知识结构单一，基本来自财会专业，小部分来自审计专业，但是其他专业人才缺乏。现有内审人员对财务、会计、信贷业务精通，而对法律、计算机等领域少有涉及。5（4）审计信息库建设落后。现阶段我国铁路货运企业内部审计信息库建设普遍落后，甚至有些企业还未开始建设，数据的来源仅限于内部或者限于经营层面，信息的传达也不够顺畅，造成了信息闭塞和阻梗的现象。（三）现代风险导向内部审计在铁路货运企业运用的必要性必要性可以从内外两个方面来看。从外部因素来看，外部审计把风险评估、会计咨询、投资咨

5、询及管理咨询等业务包括进入工作范围，扩宽了外部审计的范围，由此“内审外包”作为企业的一个选择，在审计领域大受欢迎，不仅节约了成本，内审质量也得到保障。从内部因素来说，这是铁路内部审计完善的需要。目前的传统内部审计已经不能满足内部审计的需求，传统内部审计不能和经营目标时刻保持一致，与企业所面临风险也不密切，造成审计作用受到限制。四、风险导向内部审计在铁路货运企业应用程序设计风险导向内部审计程序应包括三个阶段：审计计划阶段；审计实施阶段；审计报告阶段。（一）审计计划阶段5这个阶段是整个审计过程的起端，具体来说包括以下几个方面：首先，是了解铁路货运

6、企业的环境变化，这包括了解整个内外部环境，以此来识别影响其战略经营的风险。其次，识别铁路货运企业的关键经营点，铁路货运企业的关键经营点有地域区别、时间区别，这都是需要考虑的问题。这样做让有限的审计资源达到合理配置，最大限度的提高审计的效率。最后，编制审计计划，计划除了包括以上两个方向外，还应包括内审目标、内容、需要各业务部门配合程度等方面。（二）审计实施阶段这一阶段是内审工作的主要阶段。审计实施阶段包括：内部控制测试、实质性测试、风险再评估及修改审计计划。其中，实质性测试是内部审计阶段最重要的程序。在铁路货运企业，可把实质性测试分为三种：交易

7、实质性测试、分析性程序和余额细节性测试。目标是确认交易的存在性、完整性、准确性、分类、过账和汇总和交易相关审计目标是否都实现。其中，分析性程序是将报表金额与审计师的预期结果相比较。余额细节测试是查明报表期末余数是否正确。（三）审计报告阶段在审计人员以风险评估为基础提出审计建议后，出具审计报告，这是审计审计程序的最后一个阶段。审计报告的内容包括：改进建议、肯定好业绩以及纠正的措施。另外，要提高内审人员独立性和内审部门的权威性，内审部门应高于其他业务部门，直接对铁路货运企业董事会负责，像董事会出具审计报告，并使审计报告简练明了，主次分明。参考文献

8、：5[1]潘君容.全面风险管理模式在我国商业银行内部审计中的应用[D].武汉：华中科技大学，2005.[2]严晖.风险导向内部审计若干问题研究[D].厦门：厦门大学