生产型企业做好税务管理探析

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1、生产型企业做好税务管理探析　　摘要：随着经济体制改革和公司治理问题研究的深入，企业税务管理逐渐成为公司治理中的重要内容。同时税务机关不断加强征管，企业面临越来越多的税务问题，企业的税务管理水平将影响着企业的持续发展。对生产型企业税务管理存在的问题及如何加强税务管理进行了探讨。关键词：生产型企业；税务管理；问题；建议中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2013）170121021引言8税务管理是企业为了实现最大税后收益，利用合法途径实现税收成本最小化而进行的经营管理活动。它是企业对其涉税业务和纳税事务所实

2、施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。税务管理不等同于税务筹划，我们所说的税务管理是一个更广泛的概念，它不仅仅体现在企业如何做好税收筹划，以及如何利用政策去减少生产企业的税负，它更多的是生产企业在做好税收筹划的同时，能够合理规避和防范财务风险。在当前国际金融危机的冲击下，企业税务管理的控制和管理问题越来越受到重视，大多数的企业已经明确认识到，高效率、专业化的企业税务管理体系有利于企业进一步降低税收的成本，有利于企业合理规避纳税风险，进而巩固企业良好的社会形象，提升企业整体价值。生产型企

3、业的行业覆盖面广，涉及到生活的方方面面，从改革开放到现在，生产型企业对国民生产总值的贡献一直都是不容忽视的一股主要力量。但面对国内外各方面的激烈竞争，不少国内生产型企业只能勉强维持生存。市场要求企业进行改革，企业要运用科学的管理制度控制各种成本，其中税收成本就是许多企业容易忽视的方面。但是生产型企业业务一般都比较复杂，从上游的生产资料采购到内部生产，再到销售完成，涉及和适用税法的内容条款多、范围广，加上税收政策法规本身就是一个复杂的体系，造成很多生产型企业没能进行合理的税务管理。这种税务管理上的不足主要体现在两个方面：第一是企

4、业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税或少纳税；第二是企业经营行为没有用足、用好相关优惠政策，税务管理没有得到本可以得到的税务利益。生产型企业需要结合自身的情况，改善税务管理，创造税务价值。2生产型企业税务管理存在的问题2.1缺乏税务管理的观念8生产型企业中关于税务管理有着许多陈旧落后的思维观念，没有一个真正税务管理的观念，其经营管理通常比较重视企业的生产、销售、研发等环节，而对税务管理重视不足，没有把税务管理贯穿到生产经营决策的全过程。在日常工作中，税务管理人员仅仅是将财务等基本工作做好就满足了，缺乏对于当前国

5、家税务政策的深入研究。2.2企业办税人员自身的专业素质不强专业素质主要是指办税人员对于税法全面理解与运用的能力。现在许多企业都缺乏受过税法及相关法规知识系统培训的专业办税人员，一般都是由会计或出纳人员代为处理税务问题。由于自身业务素质的限制，以及税收法规、政策的繁杂及频繁变更，办税人员无法准确把握有关税收法规的精神，虽然主观上没有偷逃税的动机，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，形成了事实上的偷税、逃税，又或者国家出台相关税收优惠政策而办税人员没有利用，让企业承担了本不该承担的税务。2.3缺乏有效的税务风险控制机制8尽管

6、有些生产型企业一直开展税务管理工作，但其税务管理中的税务筹划过多的注重在税法允许范围内进行技巧性的减少税款，而不能进行企业财务的全部活动，缺少完善的风险控制机制。首先，对于采购业务来说，主要涉及原材料和综合物资的增值税进项税额，由于供应商较多且类型不同，采购金额较大，经常会出现票据不规范、审核不到位的税务问题。其次，对于生产业务，主要是折旧政策、原料和综合物资领料出库的成本计价方法以及成本摊销方式的选择和应用。企业内部生产系统特点是资产繁多，经常会出现对资产的用途和计价不准确以及折旧方法不合适、折旧备案体系不完整等问题。最后，

7、对于销售业务，主要是销售结算方式的选择，销售出库增值税发票尤其是红字发票的开具和保管，销售毛利与应交增值税的对比分析，销售货物销售额与成本之间的对比摊销等问题。除了一些单一产品生产企业，一般的生产企业都有着产品品种多、小批量、多批次等特点，使企业拥有庞大的营销系统和很大的业务量。销售过程发票的开具、退货处理，经常会出现处理不规范甚至违反税法规定的情况。3做好生产型企业税务管理的建议3.1加强生产型企业的税收管理的观念加强企业税务管理具有重要意义，进一步加强企业的税务管理，必须明确企业税务管理的内涵和目标。企业税务管理不仅仅是税

8、务筹划，还包含了企业报税、配合税务部门检查、制定企业税收政策和程序、税务风险评估和管理等方面。在新经济环境形势下，生产型企业明确税收管理的内涵和目标，有助于企业提高管理水平和经济效益、规范经营行为和防范税务风险，最终形成企业竞争优势。企业可以结合自身的生产情况，设立专门的税务