燃油消费税经济效应研究

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1、燃油消费税经济效应研究　　【摘要】燃油消费税自2009年开征以来，在保证了国家的财政收入的基础上，既促进了国民经济的增长又实现了生态环境的保护，并且无论是对国家石油资源的开发与利用，还是对中国税费体制改革都具有深远的影响。但不容忽视的是，在开征的过程中出现了很多值得关注的问题。从经济学的角度分析了燃油消费税实施中暴露的问题，以及提出了相应的政策建议。【关键词】燃油消费税，交通运输业，对策中国于2009年进行燃油消费税改革，将原有的养路费等收费制度转为以燃油消费税为主的形式，其既符合经济效率提高的要求，又能够实现保护环境，改善生态

2、的目标。然而燃油消费税作为一项新型能源税种，实施的时间短，加之其征收机制的不完善，在实践的过程中引发了一些值得关注的问题。一、存在的问题首先，由于燃油销售行业发展的不完善，导致税务部门监管难度很大，相应增加了税收征管成本；对农业机械用油的税收返还机制不完善导致政府税收返还成本增加，效用不高；随着燃油消费税对燃油价格影响的日益增加，燃油走私问题的出现对海关的监督管理水平提出挑战。5其次，燃油消费税的开征导致一系列相关产业特别是对于燃油依赖度极高的工业产业及交通运输业税负加重，成本增加，最终将会导致在整个国民经济中税负分配的失衡。再

3、次，因为燃油消费税是对燃油的使用征收的从量税收，但凡使用燃油的行为就会征税，而缴税的过程就体现在价格的支付过程中。因此燃油消费税的征收，既无法体现税收在高低收入阶层之中的“纵向公平”，也无法解决在经济发展水平不同的地区之间存在的税收的不公平问题。最后，燃油消费税的改革使得之前地方政府的公路收费等地方收入转变为中央与地方共享的税收收入，消减了地方的财政收入。而地方政府是提供交通运输等公共服务的主体，这便导致了事权与财权的不匹配，使得地方政府的积极性降低，而且在客观上也削弱了公路建设的资金保障体系。二、相应的对策针对燃油消费税开征实

4、践中存在的问题，我们正在探索基本符合我国国情的相关政策完善之路，基本的政策建议如下：1、完善环境税制，加强燃油消费税管理5目前由于我国的环境税制还没有建立起来，燃油消费税暂时还是需要在消费税体制之下进行征收。如果建立起我国特色的有效的环境税收体制制，将各种类似的环境能源税种一并纳入其中，无疑可以大大的节约相应税种征税的成本，并且可以提高燃油消费税的征管效率。进一步完善实现税收收入效应再调节的税收返还制度，提高税收返还的效率，着力确保返还的资金能够及时到位，保证利益损失者的经济福利不会因为燃油消费税的征收而下将。加强海关与税务部门

5、的协调和配合，联合打击走私贩卖燃油的行为。海关需要加强对进口物品的检查力度，减少燃油偷运走私的可能性；国内的税务部门也需要时时监控燃油消费税征收对于国民经济的影响，但凡出现因燃油消费税的征收而导致的燃油价格快速上涨的情况，税务部门需要及时处理，运用补贴、税收优惠等方式调节市场的燃油供给与消费，促进燃油价格稳定，消除燃油使用者购买走私燃油的原始动因。2、减少燃油消费税对其他行业的税收效应燃油消费税的征收主要是调节交通运输业，但是由于燃油消费税针对燃油产品征税，因而很多其他相关的产业也涉及进来，这便带来了扭曲其他产业与行业的发展，阻

6、碍经济效率提高的可能性。因此，一定要注意减少燃油消费税对这些行业，特别是工业制造业的影响，利用政府的力量矫正税收非中性的问题。对于符合条件的救护车、消防车等使用燃油进行非运输目的车辆5以及农业机械等使用的燃油中所负担的燃油消费税可以通过先征后退的方式进行补偿。在燃油消费税征收体制发展的过程之中，还要有意识的利用燃油消费税鼓励公共交通的发展，给予适当的财政补贴，尽可能地消除燃油消费税引起的公共交通提价所可能带来的一系列不良后果。3、兼顾社会公平，缩小两级分化燃油消费税应该在增加财政收入、支持交通运输业的发展、提高环境质量的同时兼顾

7、到社会各个收入阶层的公平，充分发挥税收的调节作用。在保证“纵向公平”的层次上来看，对于高收入的阶层，其使用私人交通的比例较大，同时对于公路的使用也比较多，因此他们需要为其使用的行为付出更多的成本；对于低收入阶层来说，其主要使用公共交通，国家燃油消费税政策对公共交通的扶持，可以降低他们的税收负担。5从实现“横向公平”来说，燃油消费税作为中央与地方的共享税，中央政府有能力在全国范围内努力推进燃油消费税的统一的改革，使燃油消费税的征收以及税收分配达到地区的公平。在农村地区以及西部省份道路条件较差的地区，国家一定要给与足够的道路交通补贴

8、，至少要将燃油消费税所带来的不公平的税收效应部分抵消。也可以从燃油税征收的源头进行一定的调节，如对于使用一级公路，二级公路的车辆征收不同税率的燃油消费税；或者对于行驶于不同区域的车辆征收不同税率的燃油消费税。山区需要和平原地区区别对待，而西部交通落后地区也需要和