浅议企业内部审计存在问题和对策

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1、浅议企业内部审计存在问题和对策　　【摘要】企业内部审计制度存在的问题在一定程度上制约了企业的发展，本文针对企业内部审计的问题进行分析，找出这些问题的原因，并提出相应的解决对策，为企业完善内部审计制度提供了一定的政策建议。【关键词】内部审计独立性监督企业内部审计是指在企业内部建立的一种独立评价经营活动并为企业进行管理和组织提供依据的制度。我国的内部审计最初是为了加强政府部门及大中型企业的内部监控及评价而设立的一项制度，通过在这些单位内部设立审计机构，对企业的各项活动进行鉴证、制约，为企业的发展提供建设性的意见，并为企业的管理层工作的开展提供依据

2、。自内部审计开展以来，为我国的国民经济的健康持续发展作出了重要的贡献。TL公司位于安徽省，该省于2011年8月出台的《安徽省内部审计条例》，不仅有利于完善安徽省审计法规体系，还为实现内部审计提供了法律依据，有助于促进部门单位全面依法履行职责，加强内部审计监督，规范内部审计行为，提高内部审计质量和水平，推动内部审计的长远发展。但是，目前一些企业在实施内部审计时仍存在一些问题，本文针对企业内部审计的问题进行原因分析，并提出相应的解决对策。9一、企业内部审计存在的问题目前企业内部审计存在的问题可以分为审计部门和审计人员两个方面，具体体现为以下几点。

3、1、企业内部审计部门的独立性较低内部审计的职能就是对与本单位利益相关的各种活动进行监督，保证其运作的合法性、合规性。但是，目前我国企业的内部审计部门的独立性受到制约，在开展工作时受到本单位其他管理人员的影响较大，审计部门的工资待遇受制于管理人员，导致审计部门在开展工作时会考虑审计决定对管理层的影响，导致做出的审计决定很大程度上是为了迎合管理层，有时即使做出了客观公正的审计决定也得不到有效执行，严重影响了内部审计作用的发挥。独立性是审计工作的基本原则的前提条件，如果内审部门的独立性都不能保证，那么就会造成审计质量受到影响，加大了审计风险。2、企

4、业审计人员的工作不到位9内部审计是一项专业性和规范性很强的工作，审计工作的开展应该经过准备、实施以及终结三个阶段，在每一个阶段中又有不同的步骤和内容。在实际工作中，由于审计人员的工作不到位，导致很多问题：第一，在进行审计时，没有制定具体的计划，对于审计内容、审计范围及审计程序没有明确的规范。第二，在审计过程中，经常对对复杂的问题进行简化，而忽视这种操作的科学性，如，满足于账面平不平、数字准不准、对有没有“小金库”账外账这些该审的情况审计力度不够；在审计过程中，存在“专拣软的捏”现象，对有权有势的领导，问题再大也视而不见、充耳不闻。第三，审计工

5、作底稿的编制不完整、缺乏客观性，不能如实记录所执行的审计程序及所发现的全部问题。第四，审计人员对经济政策缺乏了解和研究，对盈亏原因缺乏深层分析，对经济责任的认定态度暧昧，结论含糊，讲集体责任多，讲个人责任少，讲客观原因多，讲主观责任少。二、内部审计问题的原因分析对于以上内部审计存在的问题，具体分析来看，主要是由以下原因导致的。1、对内部审计的认识不足，重视程度不够9受长期计划经济的影响，我国企业管理人员有的认为内部审计是国有企业及大型企业应该开展的制度，而一般的企业不需开设内部审计，有的认为内部审计的职能是单纯地检查企业的经济问题，有的认为内

6、部审计的开展会限制企业的经营自主权和其作为管理层的权威。这些错误的观点使得有的企业根本不设立内部审计，有的即使设立也没有充分发挥内部审计的作用。在对企业内部审计的认识上，管理人员将内部审计等同于外部审计，即认为内部审计只是起到监督的作用，没有完全发挥内部审计的作用。另外，管理人员将内部审计作为监督企业的部门，认为内部审计影响了企业的灵活经营，导致他们对内审工作不重视，甚至是削弱或淡化内审机构，严重影响内审部门充分发挥自身的职能。2、内审部门设置不合理我国的内审部门根据领导者的不同可以分为会计主管领导型、总会计师领导型和负责人领导型。其中，第三

7、种形式由于直接受到企业主要负责人的领导而独立性相对较高。独立性是审计职能发挥的有效保障，如果审计部门缺乏独立性，就谈不上客观、公正地进行审计工作，进而不能促进甚至是阻碍企业的发展。就目前而言，我国企业在设置内审部门时，有的企业将内审部门作为一个与财务部门平行的企业职能部门，由于内审部门的职能有限而不能充分发挥审计的作用。有的企业虽然是将内审部门由经理直接领导，但是由于经理会为了谋求自身利益最大化而做出一些损失企业的行为，内审部门由于受其领导，也难免会根据其指示、命令进行工作，这不仅会损失企业的利益，还因为没有真实反映客观情况而使企业的治理层对

8、企业的真实情况没有根本把握，影响了决策的制定。3、内部审计人员的素质偏低9内部审计工作涉及面较广，是一项技能较高的工作，同时，由于内部审计是客观公正决定了企业的决策