国际避税问题和对策探究

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1、国际避税问题和对策探究　　摘要：在经济全球化的大背景下，跨国公司为了获取更高的利润，往往选择采取国际避税来达到目的。尽管跨国公司采取合法措施进行国际避税活动，但国际避税仍旧对各国经济和国际收支平衡等带来相当大的冲击，各国也纷纷采取反避税措施来维护本国经济增长，保护本国经济利益。关键词：国际避税；反避税；对策中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）25-0111-02一、国际避税概述一般情况下，国际避税是指当经济全球化成为世界经济的主流方向的前提下，伴随着资本、商品和劳动力在国际间的快速流通，跨国纳税人本着利益

2、最大化原则，利用各国税收制度的差异和漏洞，通过改变自己的经营方式或进行财产转移等合法途径来减轻税负的行为。二战后，经济全球化成为不可逆转的世界主流趋势，世界经济迅猛发展，各种跨国公司的出现，经营规模的不断扩大，国际避税活动也变得前所未有的活跃和频繁。7国际避税行为的发生具有一些主观上的原因。首先，纳税人都具有渴望物质利益最大化的强烈欲望，所缴纳的税款越多，则意味着实际利益的减少；而在现实经营活动中，税收支出往往成为纳税人最头疼的开支，为了实现经营利润最大化的目标，纳税人会想尽办法规避纳税；其次，纳税人所参与的经营活动必须足够规模并且获得的收益值得为

3、此进行避税活动，因为避税活动离逃税漏税在某些方面只有一步之遥；最后，纳税人已经具备了专业的避税知识和避税技巧，并有信心保证自己的避税行为是合法的而不会被定性为逃税偷税漏税等违法行为。同时，国际避税行为的发生也具有一些客观原因。首先，各国由于不同的经济体制和经营模式而施行不同的税率制度，而不同的税率制度直接带来税率的不同，税率高低又决定了税费负担的轻重，税费负担越重，避税行为的发生率相对应也更加高；其次，国际避税地和离岸金融中心的存在为跨国纳税人提供了一定程度的税收优惠，加大了纳税人避税的自由度；再次，通货膨胀造成货币的贬值、等量货币实际购买力的下降

4、，直接造成纳税人财产的实际价值缩水，纳税人拥有的财产悄无声息进入政府财产，纳税人心理的不平衡导致避税动机更加强烈；最后，各国为了避免国际双重征税所采取的措施、不同纳税人自身的纳税意识差异性等原因也是国际避税活动存在的重要客观原因。国际避税虽然是纳税人的主观行为，但对纳税人的纳税心理有着不利的影响。同时，国际避税活动所带来的国家财政收入的减少、投资方利益的损害、对公平竞争原则的破坏以及外汇收支不平衡，后果都是极为严重的。7二、国际避税的常见方式目前国际避税活动主要发展于跨国公司，因此跨国公司也成为世界反避税的主要对象。但是由于跨国公司经营规模以及经营

5、范围相对较大，所以跨国纳税人认为值得为此进行避税活动，所以只要存在可以避税的机会，跨国公司就会采取各种方式进行避税活动，并且根据法律的变动而不断地“创新”他们的避税手段，但主要以以下几种方式进行避税活动。1.转移定价避税法。跨国公司与它的关联公司相互约定交易价格，人为地对销售收入进行压低，或者人为地提高销售的费用支出来压缩利润，从而使资金以高进低出的形式把税收从高税国转入低税国，降低应缴税的额度，进而达到利润转移并且合理避税的目的。转移定价避税法是跨国公司间最常用的最隐蔽的避税方法。为了使利润的转移看起来更合理更自然，转移定价法一般有以下几种表现形

6、式：（1）利用货物销售转移定价；（2）利用融通资金转移定价；（3）利用提供的劳务转移定价；（4）利用集团资产购置与租赁转移定价；（5）利用无形资产使用与转让的方式转移定价。72.国际避税地避税。国际避税地，又称避税乐园或避税港，是一个国家出于希望吸纳外资或者引进先进技术等原因，来改善或发展提高自身经济水平，进而对外国投资商在该国经营活动所取得的利益回报采取免税或征取极少份额的税款的地区。跨国投资商利用国际避税地避税通常采用以下两种方法：一是在避税地建立一个虚设的经营机构，通过此机构来转移收入和利润，将利润收益“洗”到避税地，逃离高税国的税收；二是在

7、避税国与当地的机构或个人签订合同建立信托，将财产委付与当地信托管理，实现财产的分离，达到避税的目的。3.滥用税收协定避税。国际税收协定是两个或两个以上的主权国家为了解决国际双重征税问题并调整国家间的税收利益分配，以共同利益出发作出妥协约束，并经由政府谈判所签订的一种书面协议。原则上来说，协定中的优惠只能由协定国公民享有，但各国采取的允许资本自由进出政策往往使其他国家纳税人也能在世界各国建立经济实体，这些跨国纳税人就可以利用建立的这些经济实体进行资本和利润的转移，即以第三国的迂回投资在不同的税收协定中进行避税活动。4.电子商务避税。电子商务是采用数字

8、化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动。在实现交易支付现代化的同时，也导致传统的审计环境、方式方法都发生了巨大变化