博罗县科技计划项目经费会计核算规定.doc

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1、博罗县科技计划项目经费会计核算规定一、行政事业单位会计核算1.收到各级下拨的科技经费时，应做会计分录：(1)收到直接拨款借：银行存款贷：财政补助收入——××课题(2)财政授权支付借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入——财政授权支付——××课题2.发生课题经费支出时，应做会计分录：(1)支付科技经费时（如人员报酬等），①收到直接拨款借：事业支出——××课题——工资贷：银行存款②财政授权支付借：事业支出——××课题——工资贷:零余额账户用款额度(2)从单位领用材料用于课题项目时，借：事业支出——××课题——材料贷：材料(3)用经费购置设备，设备

2、交付使用时，①收到直接拨款借：事业支出——××课题——设备贷：银行存款②财政授权支付借：事业支出——××课题——设备贷：零余额账户用款额度③同时结转借：固定资产贷：固定基金3.年底确认支出及收入时，应做会计分录：(1)承担的科技课题业务完成后，按实际支出，①收到直接拨款借：财政补助收入——××课题（实际支出数）贷：事业支出——××课题②财政授权支付借：财政补助收入——财政授权支付——××课题贷：事业支出——××课题(2)完成科技课题余款，经批准留归单位使用时，①收到直接拨款借：财政补助收入——××课题贷：事业基金——一般基金②财政授权支付借：

3、财政补助收入——财政授权支付——××课题贷：事业基金——一般基金（二）企业会计核算根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核算一般可分为执行企业会计制度和企业会计准则两种方式。企业应按照制度或准则要求，合理设置会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。A、执行企业会计制度的会计核算：1.企业收到科研项目各级财政拨款时： 借：银行存款 贷：专项应付款—××项目—××××拨款专项应付款—××项目—××市、县配套 2.企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科研经费分别进行核算：(1)财政拨款部分 ①购置科

4、研设备等固定资产或科研所需无形资产时： 借：固定资产—××项目 　无形资产—××项目 贷：银行存款等相关科目 借：专项应付款—××项目—××××拨款　　专项应付款—××项目—××市、县配套 贷：资本公积—拨款转入—××项目②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额： 借：专项应付款—××项目—××××拨款—××费专项应付款—××项目—××市、县配套—××费贷：银行存款等相关科目 (2)企业自筹科研经费部分企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细

5、账进行核算。具体会计核算账务处理如下：①购置固定资产、无形资产时：借：固定资产—××项目 　　无形资产—××项目贷：银行存款等相关科目 ②最终形成固定资产所发生的各项研发费用： 借：在建工程—××项目 贷：银行存款等相关科目 完工时：借：固定资产—××项目 贷：在建工程—××项目 ③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额： 借：管理费用—研发支出—××项目—××费 贷：银行存款等相关科目 3.项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收而收回部分或全部各级财政科技拨款时： 借：专项应付款—××项目—××××拨款 专项

6、应付款—××项目—××市、县配套 资本公积—拨款转入—××项目 　　贷：银行存款 4.项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理： (1)经科技行政管理部门批准留单位继续使用： 借：专项应付款—××项目—××××拨款 专项应付款—××项目—××市、县配套贷：资本公积—拨款转入—××项目 (2) 按规定上交部分： 借：专项应付款—××项目—××××拨款 专项应付款—××项目—××市、县配套 贷：银行存款 5.项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置的设备、无形资产，应报科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交：借：资本

7、公积—拨款转入—××项目贷：银行存款 B、执行企业会计准则的会计核算：1.企业收到科研项目各级财政拨款时：借：银行存款 贷：递延收益—××项目—××××拨款 　　递延收益—××项目—××市、县配套 2.企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科研经费分别进行核算：(1)财政拨款部分 ①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产—××项目 无形资产—××项目贷：银行存款等相关科目 该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：借：研发支出—××项目—折旧贷：累计折旧无形资产②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程—××项目贷：

8、银行存款等相关科目 完工时：借：固定资产—××项目贷：在建工程—××项目借：研发支出—××项目贷：累计折旧③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实