科技项目专项经费会计核算方法资料

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1、科技项目专项经费核算二○一四年十一月主要内容一、科技项目专项经费管理规定与基本要求二、科技项目专项经费使用中的主要问题三、科技项目专项经费会计核算方法四、专项经费明细账和报表第一部分科技项目专项经费管理规定与基本要求一、科技项目专项经费管理规定二、科技项目专项经费管理使用基本要求一、专项经费管理规定-国家级1、国务院《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》(国发〔2014〕11号）2、财政部科技部发展改革委关于印发《民口科技重大专项资金管理暂行办法》的通知（财教[2009]218号）

2、3、财政部科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教【2011】434号）一、专项经费管理规定-省级1、广东省人民政府关于印发《广东省省级财政专项资金管理暂行规定的通知》（粤府〔2006〕37号）2、广东省科技厅《广东省重大科技项目专项资金管理暂行办法》（粤科计字〔2009〕91号）3、广东省财政厅广东省中小企业局关于印发《广东省财政扶持中小企业发展专项资金管理暂行办法的通知》（粤财工〔2012〕107号）一、专项经费管理规定-省级4、《广东省财政扶持中小

3、企业发展专项资金管理暂行办法》（粤财工〔2012〕107号）5、广东省科学技术厅关于印发《广东省省级科技计划管理改革实施（试行）的通知》（粤科规划字[2012]202号）一、专项经费管理规定-省级6、广东省科技厅《广东省省级科技计划项目经费会计核算和会计制度汇编》7、广东省科学技术厅关于印发《广东省省级科技计划项目财务验收审计报告和经费决算表标准格式的通知》（粤科函财字〔2012〕1836号）二、专项经费管理使用基本要求（一）建立健全内部管理制度（二）单独核算专款专用（三）加强支出管理严控开支范

4、围（一）建立健全与经费相关的内部管理制度（1）承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确项目经费支出的审批程序和具体要求。如：.制定单位领导、科研和财务部门负责人、项目负责人等方面的审核、签批流程；.明确哪些费用可以列支，报销单必须注明项目名称、是财政拨款还是自筹经费支出.制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用的支付和管理。(2)严格执行国家、省、市和单位的有关制度，确保制度有效执行。（二）单独核算专款专用1、必要性2、具体要求3、判断标准（二）单独核算专款专用必要性1、单独

5、核算是申报高新技术企业的刚性要求省科技厅关于开展高新技术企业认定等工作的通知中:中介机构必须在企业研发项目单独建账的基础上，根据《认定办法》和《工作指引》的要求进行专项审计,否则将承担相应法律责任。（二）单独核算专款专用必要性2、单独核算是享受研究开发费用税前加计扣除的刚性要求《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）第九条：“企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出

6、，对划分不清的，不得实行加计扣除”；第十条“企业必须对研究开发费用实行专账管理（二）单独核算专款专用必要性3、单独核算是申报科技项目的刚性要求《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（财教[2009]218号）第一章第二条：“各种渠道获得的资金都应当按照“”的原则使用和管理”。专款专用、单独核算、注重绩效（二）单独核算专款专用必要性4、单独核算是科技项目验收的刚性要求《广东省科学技术厅关于印发广东省省级科技计划项目财务验收审计报告和经费决算表标准格式的通知》（粤科函财字〔2012〕1836号）：20

7、13年1月1日起，所有省级科技计划项目均实施财务验收制度。其中，立项金额20万元以上（含20万元）的，要由会计师事务所出具审计报告；立项金额20万元以下的，要由项目承担单位出具经费决算表。（二）单独核算专款专用具体要求1、承担单位应将项目经费纳入单位财务统一核算应在单位会计核算系统中，单独设置会计科目，对专项经费和自筹经费分别进行独立核算。应在单位会计核算系统中，设置辅助明细账，对专项经费和自筹经费分别进行独立核算。2、专款专用，专项经费只能用于本项目3、专项经费与自筹经费分开核算4、规范会计基

8、础工作，会计信息真实、完整、准确（二）单独核算专款专用判断标准单独核算不是事后从固定资产、管理费用等科目中归集、为应付检查和验收而建立的辅助台帐。判断单独核算的标准：①专项经费是否在单位会计核算系统中核算②专项经费是否和自筹经费分开核算（三）加强支出管理严控开支范围为适应科研活动规律的需要，落实财政科学化精细化管理要求，建立间接成本补偿机制，将项目(课题)经费分为直接费用和间接费用。直接费用直接费用是指在项目(课题)研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、