北京市科技合同项目(课题)经费会计核算规定.doc

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1、北京市科技项目(课题)经费会计核算规定(试行)第一章总则第一条为了规范科技经费核算的会计分录，实现对科技经费的单独核算和监督检查，制定本规定。第二条除法律、法规或合同另有规定外，凡获得北京市科技经费资助的单位，都应按本规定进行会计核算。第二章科学事业单位会计核算第三条科学事业单位收到北京市科委下拨的科技经费时，应做会计分录：借：银行存款贷：合同预收款——××课题借：银行存款贷：财政补助收入——××课题第四条科学事业单位发生课题经费支出时(科三费及事业费同)，应做会计分录：借：科研成本——××课题贷：银行存款第五条科学事业单位年底确认支出及收入时，应做会计

2、分录：①确认支出时借：事业支出——××课题贷：科研成本——××课题②确认收入时如属科三费，按当年实际发生额结转借：合同预收款一一××课题贷：科研收入———××课题同时借：事业收入——科研收入(××课题)贷：事业结余一一××课题如属科学事业费，按当年收款全部结转借：财政补助收入——××课题贷：事业结余——××课题③结转支出(科三费、事业费同)借：事业结余——××课题贷：事业支出——××课题期末，使用科学事业费的课题在“事业结余”科目中，计算出应结转下年继续使用的财政补助收入专款余额。如：借：事业结余——××课题结存货：财政补助结存——××课题结存第二章行政

3、事业单位会计核算第六条行政事业单位收到北京市科委下拨的科技经费时，应做会计分录：借：银行存款贷：拨入专款—一一××课题第七条行政事业单位发生课题经费支出时，应做会计分录：借：专项支出——××课题贷：银行存款第八条行政事业单位在年底确认时，应做会计分录：借：拨入专款——××课题贷：专项支出———××课题结题时，将剩余专款直接转入事业基金，或按事业单位会计制度中规定由拨款单位确定。第三章企业会计核算第九条企业收到北京市科委下拨的科技经费时，应做会计分录：借：银行存款贷：专项应付款(××课题)第十条企业发生课题经费支出时，应做会计分录：①购置固定资产借：固定资

4、产——××课题贷：银行存款同时计提折旧借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题)贷：累计折旧——××课题②除购买固定资产以外发生的费用借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题)贷：银行存款第十一条企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：借：专项应付款(××课题)累计折旧———××课题贷：生产成本——技术开发(或服务)(××课题)固定资产———××课题专项应付款——××课题结余(课题结余时)同时，课题结束后，对所拨资金中费用支出部分经市科委批准予以摊销，形成资产的部分作为国家资助，计入“资本公积”科目；现金结余也计入“资本公积”科目。借：固定资产—

5、——××课题专项应付款——××课题结余(课题结余时)贷：资本公积一一拨款转入(××课题)累计折旧——××课题第五章附则第十二条本规定由北京市科委负责解释。第十三条本规定自发布之日起施行。举例：企业收到科技经费的会计核算例1：某企业承担一个科技项目，实施周期1年，科技经费100万元，购买固定资产支出36万元(固定资产按直线法折旧，折旧年限10年，净残值为0)，其它费用支出54万元，现金结余10万元，会计分录如下：收到科技经费时借：银行存款l00万元贷：专项应付款——专项应付款(××课题)100万元购置固定资产借：固定资产——××课题36万元贷：银行存款36

6、万元同时每月计提折旧借：生产成本———技术开发(或服务)(××课题)0．3万元贷：累计折旧———××课题0．3万元除购买固定资产以外发生的费用借：生产成本——技术开发(或服务)(××课题)54万元贷：银行存款54万元企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：借：专项应付款(××课题)100万元累计折旧——××课题3．6万元贷：生产成本——技术开发(或服务)(××课题)57．6万元固定资产——××课题36万元专项应付款一一××课题结余(课题结余时)10万元同时，课题结束后，对所拨资金中费用支出部分经市科委批准予以摊销，形成资产的部分作为国家资助，计入“资本公

7、积”科目；现金结余也计入“资本公积”科目。借：固定资产一一××课题36万元专项应付款——××课题结余(课题结余时)10万元贷：资本公积——拨款转入(××课题)42．4万元累计折旧——××课题3．6万元例2：某企业承担一个科技项目，实施周期1年，科技经费100万元，购买固定资产支出36万元(固定资产按直线法折旧，折旧年限10年，净残值为0)，其它费用支出64万元，现金结余0元，会计分录如下：收到科技经费时借：银行存款100万元贷：专项应付款(××课题)100万元购置固定资产借：固定资产——××课题36万元贷：银行存款36万元同时每月计提折旧借：生产成本——

8、技术开发(或服务)(××课题)0．3万元贷：累计折旧——××课题0．3万元除购买