自考审计第二章简答题.docx

《自考审计第二章简答题.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章;注册会计师职业道德1.简述中国注册会计师职业道德规范的内容？答;（1）基本原则：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。　　（2）具体要求：包括7个方面；1.独立；2.专业胜任能力；3.保密；4.收费与佣金；5.与执行鉴证业务不相容的工作；6.承接注册会计师审计业务；7.广告、业务招揽和宣传等。2.简述《职业会计师道德守则》的内容？答：《守则》包括三个部分：第一部分适用于所有职业会计师;

2、第二部分适用于公共业务执业会计师：第三部分适用于受雇的职业会计师，适当时也适用于公共业务的职业会计师。3.独立是注册会计师执行鉴证业务的灵魂：答；所谓独立性是指实质上的独立和形式上的独立；实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。4.专业胜任能力和应有关注的内容。答：1.专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，

3、又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。　　2.应有关注要求注册会计师在执业过程中保持应有的职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。5根据《独立审计基本准则》的规定会计师事务所和注册会计师在开展审计活动和执行审计业务中应对同行承担什么责任？答：包括：第一，注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作；第二，注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益；第三，会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计

4、师事务所执业；第四，会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。6.《中国注册会计师职业道德守则》对对独立性的概念内涵是什么？答：独立性包括实质上的独立和形式上的独立。1，实质上的独立是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。,2，形式上的独立，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些信息后，很可能推定会计事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。威胁独立性的情形：1.

5、经济利益；2自我评价；3，关联关系；4外界压力。7.经济利益对独立性威胁的情形。？答：①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；　　②收费主要来源于某一鉴证客户；　　③过分担心失去某项业务；　　④与鉴证客户存在密切的经营关系；　　⑤对鉴证业务采取或有收费的方式；　　⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系。8.自我评价方面对独立性威胁的情形？答：①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；　　②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；

6、　　③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。9.外界压力对独立性威胁的情形？答：　①在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；　　②受到有关单位或个人不恰当的干预；　　③受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围10.简述独立性威胁的防范措施。答;1.职业、法律或规章产生的防范措施——行业的自我约束（2）鉴证客户内部的防范措施——客观事件的约束（3）会计师事务所的防范措施（重点）——执业的自我约束。包括5个方面：1会计事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保

7、持独立性：2，制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施；3.建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循；4.及时向所有高级管理人员传达有关政策和程序及其变化，5.制定的具体防范措施主要包括能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。维护独立性的具体防范措施主要包括六个方面：1.安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核：2.定期轮换项目负责人及签字注册会计师：3。与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；4向鉴证客户的审计委员会或监事会告

8、知服务性质和收费范围；5.制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行实管理决策或承担相应责任的政策和程序；6将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。11.在审计业务期间降低非审计业务威胁性的措施：答；第一，与客户的审计委员会等治理层讨论与提供非鉴证业务有关的独立性问题。第二，获得审计客户对非鉴证的结果承担责任的承诺。第三，不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务。第四，聘请另一会计师事务所复核非鉴证服务的结果，或请另一会计师事务所