论收入分配差距调节中税收调节机制完善

《论收入分配差距调节中税收调节机制完善》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、论收入分配差距调节中税收调节机制完善　　【摘要】税收作为财政收入的重要支撑，对整个政府职能的有效发挥起着重要作用。在现今居民收入分配差距逐渐拉大的背景下，我们应该加强税收在居民收入分配中的调节作用，从而缩小居民收入差距，以促进和谐社会发展。而就当前税收调节机制对居民收入分配差距的调节现状而言，不仅存在税收结构的不合理，而且还存在税收调节机制难以发挥作用的问题。基于此，本文以收入分配差距口调节中的税收调节机制作为研究对象，发现其中问题，从而促进我国税收调节机制的完善，以缩小居民之间的收入差距。【关键词】收入分配；税收

2、调节机制；个人所得税；税制结构9近年来，随着社会改革进程的加快，我国经济发展取得了显著成效，人们生活水平不断提高，成为现代社会经济发展的典型。但在社会经济快速发展的背景下，我们应该看到各种新问题、新情况逐渐凸显出来，成为经济发展中所不得不解决的问题。收入差距增大作为当下典型社会矛盾中的一种，不仅存在城乡居民之间，而且存在行业之间、城镇居民之间、地区之间，是当下和谐社会构建所不得不解决的问题。由此，本文从税收调节机制本身出发，对税收调节收入分配的机制进行分析，从而促进收入分配差距调节中税收机制的完善。一、税收调节机制

3、的内涵与作用条件税收作为财政收入的主要支撑，对政府调节职能的发挥起着重要作用。而就税收调节机制本身来说，是指在居民收入分配过程中，税收对个人收入、分配、使用、财富积累及转让等方面实施全面调节的制度。当前，我们可将税收调节机制分为直接调节机制与间接调节机制。其中，直接调节机制是指通过居民所得税、房产税、印花税等形式对居民收入进行调节，间接调节机制是说通过营业税、增值税、资源税等商品税对居民收入进行调节9基于上文分析，税收调节机制主要是通过各种税种来实现对居民收入分配差距的调节。其作用功能发挥应该具备以下两项条件：其一

4、，拥有健全的市场经济体制。在健全的市场经济体制之下，公民个人收入才能实现一定意义上的公平与合理，此时税收调节机制才能发挥充分的作用。相反，在不健全的经济体制之下，由市场主导的第一次分配中必然面临公民个人收入不合法、不合理等问题，从而便无法发挥税收调剂机制应有的功能。其二，完善以直接税为主体的税制结构。就传统的税收调节体制中，只有在所得税、财产税等直接税种的主导之下，税收调节机制才能发挥作用；而在增值税、营业税等间接税种的调节之下，税收调节机制的作用发挥是有限的。可见，在现代税制改革的进程中，我们应该尽量建立以所得税

5、、财产税等为主的直接税种体系，从而缩小居民之间的收入差距。其三，在完善直接税税种体系的基础上，调整征税起点和实行较为适当的超额累进税率，即我们在建立以所得税、房产税、遗产税、车船税等为主的直接税体系之下，应该建立其适当的税收起征点和适当的最高边际税率，从而充分发挥税收对居民收入分配差距的调节作用。其四，建立其科学、合理的征税方式。例如，在个人所得税的征收过程中，我们应该考虑的是：是综合所得征税还是分类所得征税，税务主管部门的征税手段是否科学，征收管理体制是否健全，等等。其五，公民本身的纳税意识是否建立。公民纳税意识

6、的提高，不仅能降低行政机关征税成本，而且能有效提高征税效率，减少纳税过程中逃税、漏税现象，从而真正发挥税收对收入分配的调节作用。二、我国收入分配差距调节中征税调节体制存在的问题自1980年《个人所得税法》出台以来，我国初步建立以个人所得税为主的税收调节机制。而就当前税收调节机制的功能发挥而言，不仅存在税收调节功能难以发挥的问题，而且存在税收调节机制本身不完善等问题，成为收入分配差距调节中税收调节机制完善的重要阻碍。就当前税收调节机制的问题而言，作者结合当下的税制体系做如下分析：9首先，税制结构不合理，间接税比重较大

7、，直接税比重小。自1994年分税制改革以来，我国就建立了以增值税为主的税收征收体系。在2012年全国普遍实现“营业税”改“增值税”之前，我国增值税、营业税、消费税所占的比重达到了税收总收入的60%左右，成为税收收入的主要部分。这相对于发达国家以直接税为主的税制结构来说，我国存在间接税比重较大的问题，成为税收调节体制功能发挥的重大障碍。其次，我国税制结构中调节收入分配差距的税种体系不完善，致使税收调节机制不能有效发挥作用。当前，我国税制结构中调节收入分配差距的税种主要表现为个人所得税。而发挥作用巨大的社会保障税、遗产

8、税、赠与税等并没有建立，消费税与财产税等税收体系并不完善，导致税收调节机制功能难以发挥。例如，就消费税而言，相对于其他国家开征的消费税而言，我国开征的消费税种类较少，即只针对14中应税项目征税，数目较少。而就相关部门统计，在实行消费税的国家，有将近50%的国家消费税征税项目在10到15种之间，30%的国家消费税征税项目在15到30中之间。①同时，财产税作为税