不同收入分配层次的税收调节机制

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1、不同收入分配层次的税收调节机制2017年第2期税务与经济No．2，2017(总第211期)TaxationandEconomy(SerialNo．211檵檵檵檵檵檵檵檵檵檵檵檵殝殝殝殝)税务研究不同收入分配层次的税收调节机制马永斌，闫佳(清华大学深圳研究生院，广东深圳518055)〔摘要〕从CD生产函数出发，分别从不同收入分配层次、税收体系与设计、税种设计与选择等方面来具体阐释税收在不同收入分配层次中的作用机理，以揭示税收体系设计与选择对改变收入分配格局的作用机理。研究证明，个人所得税对改变收入分配的格局具有直接的作用，消费税对改变收入分配的格局具有间接

2、的作用。个人所得税和消费税税率的改变对个人消费一般性商品时所消耗的收入占总收入比重的影响是税收体系改变收入分配格局的关键。为使税收有效调节收入分配，税收体系设计应反映在收入分配各个环节;税种的设计与选择应体现在范围和力度上;税收调节收入分配应具有普遍性与特殊性。〔关键词〕税收体系;收入分配;调节机制;个人所得税;消费税〔中图分类号〕F810．42〔文献标识码〕A〔文章编号〕1004－9339(2017)02－0064－06收入分配具有不同的层次，税收体系中的不同税种在不同收入分配层次上发挥着不同的作用。现有关于税收调节收入分配的文献多是从实证的角度来考察

3、不同税种对收入分配所发挥的影响，所得出的结论也仅仅用以说明不同税种是否真正影响了收入分配，对于税收调节收入分配的机制还不甚明了。原因在于，一是由于收入分配具有不同的层次，实证研究很难根据不同收入分配层次具体考证不同税种在其中所发挥的作用;二是源于税收体系由多种多样的不同税种所组成，在经济学实证主义倾向的影响下，多数研究者还是从不同税种的角度出发来讨论单一税种变化所带来的影响。为了从理论上明晰税收体系在不同收入分配层次上的调节机制，本文从典型的CD生产函数出发，分别从不同收入分配层次、税收体系与设计、税种设计与选择等方面来具体阐释税收在不同收入分配层次中的

4、作用机理，从而在理论上构建起不同于一般实证研究税收影响因素分析的调节机制方法。一、收入分配层次(一)初次分配在社会经济生活中，个人从事生产活动的目的是为获取收入，并以此来实现自身效用的最大化，自身的效用函数则是其消费和社会地位的函数。如果暂且不考虑市场上的借贷行为，则个人效用函数里的消费变量主要来自于收入。由于个人禀赋的不同，个人在生产中所具有的人力资本差异，决定了不同的个人所创造出的产品价值不同。在市场经济体制下，市场价格赋予了不同的个人创造出的产品具有不同的收益，当然这一收益的价格只是围绕着产品价值上下波动。归根究底，个人的人力资本决定了个人所能获得

5、收入的多少。假设经济是完全竞争的，从典型的柯布道格拉斯生产函数Y=Ahαk1－α出发，可以得出最优的工资水〔收稿日期〕2016－09－16〔基金项目〕中国博士后科学基金项目(项目编号:2016M591144)。〔作者简介〕马永斌(1971－)，男，云南昭通人，清华大学深圳研究生院副教授，博士;闫佳(1983－)，男，陕西西安人，清华大学深圳研究生院助理研究员，清华大学深圳研究生院企业资本管理与制度设计中心博士后。46平w=αAhα－1k1－α，即工资率等于个人劳动所创造的边际产品。个人工资W=wh=αAhαk1－α。参数α、外生技术(制度)A、物质资本k

6、保持不变，则个人的工资就是关于人力资本h的增函数。很明显，只有当个人的人力资本水平提高，个人的收入才会提高。生产活动最有效的分配方式是按个人给予生产的要素h来决定个人收入，因为个人所具有的人力资本是有差异的，根据最优分配理论，也就决定了个人的收入是有差异的。这样，人力资本高者得到的收入高，人力资本低者得到的收入低。收入差距会使收入高者的生产效率高，会使收入低者努力提高人力资本水平以使其下一期的产出提高从而提高自己的收入。简而言之，收入的初次分配的特点是由市场上个人人力资本的差异来决定的，体现了效率。目标则是通过收入差距来激励生产和创造财富。(二)二次分配

7、假定物质资本k不变，则社会经济生活中个人收入的最优水平取决于个人的人力资本大小。有理由相信，越高的人力资本水平越是一种稀缺品，想要具有更高的人力资本水平所必须付出的成本也应该越高。个人人力资本投资又取决于自己的收入，那么根据最优工资水平W=wh=αAhαk1－α，所决定的较低人力资本水平所有者的收入可能会很低。而这个较低的收入可能并不足以弥补这些人想要使自己的人力资本提高到一个合意的水平所必须付出的成本;即使可以，使人力资本达到合意的水平可能需要的时间会非常长。据此，极有可能出现的情况就是较低人力资本水平的个人收入在一个较低的水平徘徊。但是具有较高人力资

8、本的个人却能获得较高的收入，较高的收入会使这些人维持基本生活水平的成本在整个收入