论我国企业内部控制现状和完善对策

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1、论我国企业内部控制现状和完善对策　　摘要：内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。随着我国市场经济的发展和现代企业制度的建立和完善，企业内部控制越来越重要。我国目前的企业内部控制中存在着组织机构不合理、企业制度不健全、会计人员素质低、审计缺乏独立性等问题；只有重视企业机构建设、健全民主监督管理、提高内部审计的独立性与权威性、才能改进和完善企业内部控制制度。关键词：企业；内部控制；现状；对策中图分类号：F234文献标志码：A文章编号：1002-2589（2013）09-0123-02企业内部控制是指企业为了保证各项业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发

2、现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。新修订的《会计法》十分重视企业内部控制问题，在第27条中明确规定了企业内部监督（即企业内部控制中的会计控制）的基本要求。然而，从当前实际情况看，大多数企业在充分发挥内部控制作用方面都不同程度地存在一定差距。本文拟从分析我国企业内部控制中存在的主要问题入手，说明出现这些现象的主要原因，提出深入贯彻《会计法》，完善企业内部控制的基本对策。9一、我国企业内部控制现状及存在的问题（一）企业内部控制中存在的问题1.控制环境方面第一，对内部控制的重要性认识不足。由于内部控制不能直接产生经

3、济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出，而且需要多设置人员岗位，需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上；有的认为加强内部控制，束缚了自己的手脚，影响办事效率；甚至有的认为搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等。第二，组织机构设置不合理。政企合一是国有企业主要的组织形式，同过去的计划经济体制相关。这种组织机构有利于企业管理上的便捷，但忽视了企业组织的科学性。企业一般都存在着管理人员众多，机构多重，只重视各个管理机构之间的权利和义务，而对各部门彼此之间协助和互补不够，导致工作效率低，信息沟通不畅，很

4、难能够起到各个组织机构之间的上下一致，左右互补的有机管理体系。9第三，企业制度不健全。许多企业并未真正落实厂长（经理）负责制，企业没有合理的激励机制，难以调动职工的积极性，也导致企业缺乏相应的约束机制。同时，许多企业在用人机制上也存在诸多问题，比如一些雇佣人员通过各种社会关系进入企业，缺乏相关的专业基础；有些企业没有完善的企业员工学习、培训、考核以及晋升的科学制度体系，用人制度比较随意。2.会计责权控制方面第一，会计人员的独立性难以保证。传统的体制下，财务室（部门）都是财务人员与会计人员合署办公，彼此之间不回避。这种人员机构设置明显不适应现代企业制度的建立

5、，存在着服务对象不明、财会部门不堪重负、违背不相容职务分离原则等弊端。第二，会计人员素质有待提高。首先，我国当前会计从业人员大约1000多万，但职称结构明显不合理，其中中高级会计从业人员只占20%左右，另外学历水平参差不齐，业务水平普遍偏低。其次，职业道德观念淡薄。许多会计从业人员缺乏职业道德和敬业精神，放松对专业知识的学习，疏远对会计职业道德法规研读，甚至刻意造假。第三，责权不对等。权利、义务与责任对等是责权控制的基本原则之一。我国会计从业人员的基本法则《会计法》中要求，会计不但要代表国家履行行政监督的职责，同时还要为所在企业、单位的领导加强管理、分析决

6、策提供服务。这种会计从业人员双向服务的机制，其结果只能是把会计从业人员置于十分尴尬和为难的境地。他们往往不知道应该为谁服务，自己应该履行何种职能。3.内部审计方面9第一，审计主体独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制，要使得这种监督切实有效，不流于形式，必须给予审计主体独立的地位。而我国的内部审计其实是在单位负责人领导下的审计模式。首先，这种模式无法对上级进行有效监控，监控他们和审计他们的缺失，他们的员工和下属的财务人员，上下级的关系构成了有效审计的天然屏障。其次，同级的监督也难有成效。企业的各个部门都对领导负责，企业的经营管理都是在企业领导决策下进行的

7、，是企业领导意志的体现，对同级部门的监管，最终不能避开领导的干涉。因此，如果不能实现审计主体的完全独立，摆脱被监督者和监督者的上下级关系，内部审计只能是流于形式。第二，忽视了内部审计的服务建设功能。企业之所以要设立内部审计是从企业的长远发展、健康运转的内在需要出发而设立的，其主要目的是要为企业服务，旨在加强企业内部科学管理，提高企业经济效益。长期以来我们的内部审计工作忽视了审计的工作实质，只是一味地强调审计工作的查错纠弊，认为审计工作的关键是在于查找出各种问题，是为了企业良性运转。这种审计认识上的误区也成了内部审计发挥其服务企业发展的重大障碍。9第三，没有

8、准确把握内部审计工作的性质和作用。企业的高层管理者常常将“内审监督