施工企业内部控制现状及完善对策探讨[1]

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1、施工企业内部控制现状及完善对策探讨施工企业特点施工企业是特殊的生产领域，其生产、经营、管理有着明显的特点，主要表现为：1、经营模式的特殊性。在经营方式上，它一般是通过招标或议标等方式取得工程项目承包合同。2、生产方式的特殊性。首先、施工企业是通过建筑、安装、修缮等方式完成其施工产品；其次，施工企业的生产是流动的，因此，它的人员、机构、施工设备等腰在不同地区、不同项目、不同类别的工程间流动施工；第三，施工企业要借助大量的临时辅助工程和专项设备才能完成项目建设。3、生产产品的特殊性。施工企业建造的产品主要是房屋、建筑物、道路、桥梁、码头和设备的安装等，

2、具有固定性、使用年限长、产品单一性、多样化等特点。4、组织模式的特殊性。目前施工企业采用项目法施工模式组织生产经营，项目部作为内部独立机构管理项目，包括施工组织、生产经营、安全质量管理、验工计量、会计核算等等；项目部为临时机构，项目建设完成竣工交付后，该项目部撤销，新项目上马后再重新组建另一项目部。5、企业风险的特殊性。一是国家宏观经济的影响，国家通过调节固定资产的投资规模达到调节宏观经济的目的。二是建筑工程自身特点所带来的风险，由于是野外作业，施工中不确定性因素非常多，如地震、洪水、滑坡、溶洞等，都将给企业带来损失。三是社会上的风险，由于利益驱使

3、，当地阻工现象普遍存在，严重影响施工建设。施工企业内部控制存在的主要问题一、对内部控制认识不够内部控制在我国企业推广应用时间较短，相关人员缺乏对内部控制知识的系统学习，在对内部控制的认识上存在许多问题。并且，由于施工企业的特殊性,长期以来,施工企业普遍存在重生产轻经营、重技术轻管理的思想,很多企业还未意识到内部控制的重要性,对内部控制存有很多误解。有的企业将内部控制片面的理解为内部成本控制、内部会计控制、内部资产安全控制等等,未能全面理解内部控制的含义。有的企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段,观念落后,不能适应企业现代化管理的要求，更有甚者,

4、认为内部控制就是为了应付上级或股东的要求而制定的条条框框,做做样子罢了,根本没有内部控制的意识。特别地，作为项目管理者，项目经理没有将内部控制制度作为提升管理水平，防止错误舞弊和防范风险的内在需求，习惯于以传统经验代替规范化管理措施和手段，将会计控制（解决数据真实性、合法性、准确性、可靠性、安全性）简单的理解为会计程序（解决会计信息的生产），管理者一方面认为企业什么事情自己都了解，自己心中有数，不会出现风险；另一方面把内部控制理解为对人的控制，工作中时常混淆工作关系与朋友关系，用对待朋友和家人的方式，来代替管理制度和原则，将对人的信任取代内控制度的

5、执行、取代监督制约机制，这种把私人感情混入工作之中，甚而置于制度之上，把内部控制寄希望于朋友和私人感情，实乃企业最大的风险。在这种理念下，执行制度、按程序办事被认为是把简单工作复杂化了，被认为工作效率不高，被认为是“刺头”不好管理，或者弃之不用、或降低待遇，长此以往内控制度环境恶化，内控制度对风险的保障作用被曲解，企业内部很难对内控制度的作用达成共识，宣传贯彻难、执行难、监督难也就不难理解。二、内部控制制度不健全，内控组织规划设计缺乏科学性和全面性,实用性相对较弱内部控制制度不健全是我国施工企业普遍存在的问题。由于缺乏对内部控制的正确认识，领导不重

6、视，员工不积极，许多企业在内部控制制度建设上缺乏系统性，相关的配套措施有待进一步完善。内部控制是一个涉及到企业财务、人事、生产、采购等过程的系统性的管理活动，如果只是对针对某一部分内容制定具体的控制措施，就难以形成一个系统完整的内部控制系统，这样的内部控制无法满足事前、事中以及事后控制的要求，无法对企业的经营风险和财务风险做出预测和控制，容易造成企业内部控制偏离控制重心，致使内部控制失效。组织形式和机构设置不合理。内部控制制度的建立要遵循合法性，有效性、全面性、及时性等原则，特别是内部组织设计更为关键。合理的组织分工是保证资产的重要条件，同时也是内

7、部控制方式中关键的环节。目前，施工企业的组织机构仍然沿袭着计划经济的模式来设计，或者形式上虽然按现代企业制度要求设计，但实际运行中还是两层皮。项目管理体制不完善导致内部控制制度执行不力。施工企业在转换经营机制过程中,实行了以项目经理为核心的项目经理责任制，在施工项目的建设中起到了一定的促进作用。但也由于项目经理责任制的不完善，出现了对项目经理过度授权的现象，很多决策由项目经理直接做出，缺乏有效的监督机制，从而使项目部内部控制制度形同虚设。在经营过程中,项目经理的道德意识淡薄，出现逆向选择、虚列项目成本的现象，给企业带来了严重的损失。重要项目缺乏集体

8、决策机制。在内部控制中，控制风险的一项重要措施就是重大的事项决策应实行集体决策制度。施工企业可能同时进行多个工程项目，并且