第四章审计证据与审计工作底稿--审计学PPT课件.ppt

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1、第四章审计证据与审计工作底稿1引例为什么安达信需要销毁其审计工作底稿和档案?为什么安达信需要销毁其审计工作底稿和档案?这是些什么性质的文件呢?2目录第一节审计证据第二节获取审计证据的审计程序第三节审计工作底稿3我国的审计证据准则认为审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。审计证据审计证据的含义与分类（1/4）审计证据的特征14图4-1审计证据的分类审计证据审计证据的含义与分类（2/4）审计证据的特征150103二、审计证据的分类0204审计证据的外在的具体形态：实物证据书面证据口头证据环境证据审计证

2、据的相关程度：直接证据间接证据审计证据的来源：亲历证据内部证据外部证据审计证据的证明力：基本证据佐证证据矛盾证据审计证据审计证据的含义与分类（3/4）审计证据的特征16上述各种证据可用来实现各种不同的具体审计目标。针对每个具体账户及相关认定而言，注册会计师应当选择适当的审计证据以实现审计目标，力求做到收集既有效又经济的审计证据。表4-2证据与具体审计目标的关系审计证据与具体审计目标的关系证据种类具体审计目标总体合理性真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类实物证据√√√√书面证据√√√√√√√√√口头证据√√√√√√√√环境证据√审计证据审计证据的含义与分类（4/4）审计证据的特征17

3、三、审计证据的特征审计证据的充分性审计证据的适当性审计证据审计证据的含义与分类审计证据的特征18（一）审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计质量的影响。（1）审计证据的充分性，主要与注册会计师确定的样本量有关。（2）一般来说，客观公正的审计意见必须建立在有足够数量审计证据的基础之上，但并非其数量越多越好。审计证据的特征审计证据的充分性审计证据的适当性9（二）审计证据的适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当

4、性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。审计证据的特征审计证据的充分性审计证据的适当性（1/2)10审计证据的相关性：审计证据的可靠性：相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。审计证据的可靠性是指证据的可信程度。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。直

5、接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。能够相互印证的不同来源或不同性质的审计证据较为可靠审计证据的特征审计证据的充分性审计证据的适当性（2/2)11审计程序是指注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令。审计程序的种类获取审计证据的审计程序审计程序的定义212检查观察重新执行重新计算审计程序的种类分析程序询问函证审计程序的种类获取审计证据的审计程序审计程序的定义213（一）检查检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成

6、的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。（1）检查记录或文件（2）检查有形资产分析程序审计程序的种类检查观察询问观察询问重新执行重新计算函证14（二）观察观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，注册会计师对被审计单位人员执行的存货盘点或控制活动进行观察。分析程序审计程序的种类检查观察询问观察询问重新执行重新计算函证15（三）询问询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。作为其他审计程序的补充，询问广泛应用于整个审计过程中。分析程序审计程序的种类检查观察询

7、问观察询问重新执行重新计算函证16（四）函证函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序。分析程序审计程序的种类检查观察询问观察询问重新执行重新计算函证(1/3)17函证针对的认定：函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。在函证应收账款时，函证可能