1.出口退税基础业务知识

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1、www.skynj.com出口退税业务培训基础知识与实际操作培训讲师：王锋www.skynj.com1.1.1、什么是出口退税？出口退（免）税的概念：出口货物退（免）税是指对报关出口货物退还国内增值税和消费税或免征应纳税额。外贸企业出口货物实行对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，是对出口货物本环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。www.skynj.com出口退（免）税的方法一、出口货物退（免）增

2、值税中主要有以下几种方式1、免、退税：（适用于外贸企业）即对本环节中的增值部分免税，进项税额退税；2、免、抵、退税：（适用于生产企业）免：对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵：指生产企业出口自产货物所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退：指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税；3、免税：（适用于来料加工企业、小规模纳税人）对出口货物直接免征增值税；www.skynj.com出口货物退（免）税要素一、出口货物退（免）税的企业与货物范围；企业范围：有进出口经营权的企业、个体工商户、个人独资企

3、业或合伙企业、外商投资企业、委托出口的生产企业等；货物范围：（一般货物）1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2、必须是报关离境的货物；3、必须是在财务上以离岸价（FOB）折算人民币入账作销售处理的货物；4、必须是出口收汇并已核销的货物；www.skynj.com出口货物退（免）税要素二、出口货物退（免）税的税种：我国出口货物退（免）税仅限于流转税中的增值税和消费税。增值税：对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所克征的一种流转税；消费税：指对我国境内外从事生产、委托加工和

4、进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。对特定消费品和消费行为征收，一般在生产环节。www.skynj.com出口货物退（免）税要素三、出口货物退（免）税的税率：1、增值税退税率：凡出口企业从一般纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。2、消费税退税率：计算出口货物应退消费税税款的税率或单位税率依据现行《消费税税目税率（税额）表》执行。www.skynj.

5、com出口货物退（免）税要素四、出口货物退（免）税的计税依据：外贸企业：⑴依据购进出口货物增值税发票所列明的进项金额为计税依据。⑵从小规模纳税人购进持有税务机关代开的增值税专用发票的出口货物退税依据为增值税专用发票上注明的销售金额。生产企业：依据“离岸价格”、“海关已核销的免税进口料件组成计税价格”和“当期进项税额”。小规模纳税人出口的货物一律免征增值税。www.skynj.com出口货物退（免）税要素五、出口货物退（免）税主要凭证：1、出口货物增值税专用发票；2、出口货物报关单；3、出口货物收汇核销单；（已取消纸质单据）4、出口发票、税收（出口货物专用）缴款书；或出口

6、货物完税分割单；5、税务机关要求报送的其他凭证资料等；www.skynj.com出口货物退（免）税要素六、出口货物退（免）税的期限：1.出口企业货物报关出口90日内（以出口报关单退税专用联注明的出口日期为准），填报出口货物退（免）税申报表，向主管税务机关申报。因目前国税局规定保税期在每月的15号。出口日期超过15日的货物，最迟在90天后的第四个申报期提交退税申请资料2.普通类型的申报出口退税必须向主管税务机关提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。3.生产企业应在货物出口当月开具出口商品专用发票，出口货物的次月15日前进行免税申报，出口90天内取得退税单据并进行退税申报。4

7、.外贸企业在获得增值税专用发票后，应在在税务部门认证后方可用于退（免）税。5.出口企业发生纸质退税凭证丢失或内容填写有误改单等特殊情况，按有关规定可以补办或更改的，可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。www.skynj.com出口货物退（免）税要素六：出口货物退（免）税的期限-2一“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，因申报期在每月的15日，15日之后出口的报关单，最迟在90天后的第四个申报期内进行申报。二“3个月”。出口企业发生90天内无法核销