审计学原理第十三章教学内容.ppt

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1、审计学原理第十三章3.一般目的审计与特殊目的审计的区别和联系一般目的审计是注册会计师的核心业务特殊目的审计是注册会计师非核心业务二、要素除对简要财务报表出具的审计报告外，对其他特殊目的审计业务出具审计报告应当包括下列要素：（一）标题（二）收件人（三）引言段（四）范围段（五）审计意见段（六）注册会计师的签名和盖章（七）会计师事务所的名称、地址及盖章（八）报告日期三、特殊目的审计报告（一）特殊基础财务报表的审计报告（二）财务报表组成部分的审计报告（三）合同遵守情况的审计报告（四）简要财务报表审计报告第二节验资一、验资概述1.含义：验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位

2、注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。验资的定义可以从以下几个方面理解:（1）验资是法定审计业务之一（2）验资是一种受托业务（3）验资是一项鉴证业务（4）验资的内容包括对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验（5）注册会计师完成审验工作后，应对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况发表审验意见，出具审验报告2.类型：（1）设立验资设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。（2）变更审验变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本

3、的变更情况进行的审验。3.验资的作用（1）有利于界定企业产权关系，保护投资各方的合法利益；（2）有利于规范企业行为，保障正常的社会经济秩序；（3）有利于企业取信于社会，开展正常的生产经营活动。二、验资程序1.验资计划阶段（1）了解被审验单位的基本情况，确定是否接受委托（2）评估验资风险（3）签订验资业务约定书（4）编制验资计划2.验资实施阶段（1）进一步了解被审验单位情况，做好取证工作（2）执行验资业务（3）验资报告阶段3.验资报告阶段（1）分析验资工作底稿，形成初步的验资意见。（2）起草验资报告，并向委托单位征求意见。（3）出具验资报告，提交委托单位。三、验资方法1.

4、货币出资2.实物出资3.知识产权、土地使用权等无形资产出资4.以净资产折合实收资本5.以货币、实物、知识产权、土地使用权以外的其它财产出资6.外商投资企业的外方出资者以上述第1至第5项所述方式出资四、验资报告（一）验资报告要素（二）注册会计师在审验过程中，遇有下列情况之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：1.标题2.收件人3.范围段4.意见段5.说明段6.附件7.注册会计师的签名和盖章。8.会计师事务所的名称、地址及盖章9.报告日期第三节财务报表审阅一、概述会计报表审阅是指注册会计师接受委托，主要实施查询和分析程序，说明是否发现财务报表在所有重大方面有违反企业会计

5、准则及国家其他有关财务会计法规规定的情况。会计报表审阅提供的是有限保证二、审阅业务约定书1.审阅业务的目标；2.管理层对财务报表的责任；3.审阅范围；4.注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其它信息；5.预期提交的报告样本；6.说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规的行为；7.说明没有实施审计，因此注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。三、审阅计划1.总体审阅策略2.具体审阅计划四、财务报表审阅（审阅程序）1.了解被审阅单位及其坏境2.询问被审计单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例3.询问被审计单位对交易和事项的

6、确认、计量、记录和报告的程序4.询问财务报表中所有重要的认定5.实施分析程序，以识别异常关系和异常项目6.询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施；7.阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的编制基础；8.获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。必要时，注册会计师应当获取管理层书面声明。第十三章审计报告第一节审计报告编制前的工作一、编制审计差异调整表和试算平衡表（一）审计差异调整表1、审计差异核算误差（建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项）重分类误差2、调整分录汇总表、重分类分录汇总表和未调整不符事项汇总表（

7、二）试算平衡表是在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式二、获取管理层声明书（一）被审计单位管理层声明书的作用（二）被审计单位管理层声明书的格式（三）被审计单位管理层声明书的内容三、获取律师声明书四、执行分析程序五、撰写审计总结六、完成审计工作底稿的二级复核七、评价审计结果（一）对重要性和审计风险进行最终评价（二）对被审计单位已审财务报表形成审计意见并草拟审计报告（三）对审计工作底稿进行最终复核八、与客户沟通一、审计报告的作用（一）鉴证作用（二）保护作用（三）证明作用第二节审计报告