审计学第十四章 验资教学提纲.ppt

《审计学第十四章 验资教学提纲.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、审计学第十四章验资学习目标了解验资的概念、作用和种类。一般掌握验资的工作基本步骤和范围。重点掌握验资目标和验资程序及验资报告。第一节验资概述一、验资的概念和作用(一)验资的概念验资是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。(二)验资的作用1.验资有利于企业产权关系的界定2.验资有利于维护社会的经济秩序二、验资的种类(一)设立验资设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行的审验。通常有三种情况需要注册会计师进行设立验资：(1)被审验单位向工商行政管理部门申请设立(

2、开业)登记时，需要委托注册会计师验资。(2)如果出资者分期缴纳注册资本，在被审验单位开业经营一段时间后，对出资者非首次出资的缴纳情况需要委托注册会计师验资。(3)新设合并，或新设分立，或企业改制时以部分资产进行重组，通过吸收其他股东的投资或转让部分股权设立新的企业，新设立的企业在向工商行政部门申请设立登记时，要进行验资。(二)变更验资变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验。当出现以下情况时，被审验单位需要委托注册会计师进行变更验资：(1)出资者新投入资本引起实收资本(股本)增加。(2)企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等

3、转为实收资本(股本)。(3)出资者将其对被审验单位的债权转为股权。(4)被审验单位因合并增加实收资本(股本)。(5)被审验单位因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本(股本)。(6)被审验单位在整体改制中通过增量吸补、净资产切割、股权投资和债转股等方式变更注册资本。第二节验资步骤和范围一、验资的步骤(一)验资计划阶段(1)了解被审计单位的基本情况。(2)考虑自身能力和独立性，初步评估验资风险。(3)签订验资业务约定书。(4)编制验资计划，合理安排验资工作。(二)验资实施阶段(1)查阅有关资料，进一步了解被审验单位的情况。(2)实施必要的审验程序，进行取证

4、与审验。(3)对与验资相关的会计账目进行审计。(4)编制验资工作底稿。(三)验资报告阶段整理验资工作底稿，形成验资意见。草拟验资报告，并征求委托人意见。出具验资报告，送交委托人。二、审验范围1.设立验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限和出资币种等。2.变更验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本和实收资本(股本)增、减变动情况有关的事项。增加注册资本时，审验范围包括与增资相关的出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种及相关会计处理等。减少注册资本时，审验范围包括

5、与减资相关的减资者、减资金额、减资方式、减资期限、减资币种、债务清偿或担保情况、相关会计处理以及减资后的出资者、出资金额和出资比例等。第三节审验目标和审验程序一、设立验资的审验目标和审验程序(一)货币出资的审验目标和审验程序1.货币出资的审验目标货币出资审验主要审核验证出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的货币资金如期、足额存入被审验单位在其所在地银行开设的账户。2.货币出资的审验程序投资者以货币出资的，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证、银行对账单及银行函证回函等为验资依据，审验出资者的实际出资金额。(二)实物出资的审验目标和审验程序1.实物出资

6、的审验目标实物出资主要审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的实物资产如期、足额投入被审验单位，并办理有关财产权转移手续。2.实物出资的审验程序投资者以房屋、建筑物、机器设备和材料等实物出资的，应当观察、监盘实物，验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或价值鉴定或各出资者商定的基础上审验其价值。(三)无形资产的审验目标和审验程序1.无形资产出资的审验目标无形资产出资主要审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的知识产权、非专利技术、土地使用权等无形资产如期、足额投入被审验单位，并办理有关财产权转移手续。2.无形资产出资的审验程序以知识

7、产权、非专利技术和土地使用权等无形资产出资的，应当验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或各出资者商定的基础上审验其价值。二、变更验资的审验目标和审验程序1.变更验资的审验目标审验被审验单位变更注册资本是否符合法定程序，实收资本(股本)的增减变动是否真实，相关会计处理是否正确。2.变更验资的审验程序以货币、实物、知识产权、非专利技术、土地使用权等出资增加注册资本的，注册会计师应当参照设立验资的审验程序进行审验。以资本公积、盈余公积、未分配利润、出资者的债权等转增注册资本以及因合并增加注册资本，或因合并、分立、注销股份等减少注册资本的，注册会计师应当按照

8、国家有关规定，在审计的基础上验证其价值。第四节验资报