审计法律责任与审计质量控制案例电子教案.ppt

《审计法律责任与审计质量控制案例电子教案.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、审计法律责任与审计质量控制案例第10章审计法律责任与审计质量控制案例值得深思的是，对银广夏进行年度报表审计的深圳中天勤会计师事务所却对银广夏集团提供的财务数据深信不疑，在年度利润和每股收益居高不合常理的情况下，为该集团1999年与2000年的年度报表签署了无保留意见的审计报告。在事件真相大白后，银广夏集团崩溃，进入“PT”公司的行列。深圳中天勤会计师事务所这个全国最大的会计师事务所解体，签字的注册会计师刘加荣、徐林文被吊销注册会计师资格，李有强等七人被司法机关追究刑事责任。2.案件剖析(1)银广夏集团的造假手段。通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税发票、伪造免税文

2、件和金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润。第10章审计法律责任与审计质量控制案例天津广夏最后查明：整个出口过程，包括出口报关单、增值税专用发票、免税文件和金融票据等全是一手伪造的。(2)银广夏事件中审计方法的严重缺陷。在开展审计业务之前，注册会计师就应该充分估计审计风险，尽量把风险控制到最低限度；而且注册会计师在审计过程中应始终保持高度的职业谨慎。但是中天勤会计师事务所在“银广夏”案例中，没有执行注册会计师的职业谨慎，没有对审计证据的真伪进行关注，没有执行必要的审计程序。第一对银广夏年度报表审计的注册会计师未能对关键证据亲自取证。重要证据如海关报关单、银行对账单

3、、重要出口商品单价等都由银广夏提供，没有采取必要的审计程序对这些证据的真假作进一步的确认。审计准则要求对重要的外部证据亲自取证，如应收账款、银行存款的函证，函证的询证函必须由事务所发出。但在实际操作中，没有正真做到。第10章审计法律责任与审计质量控制案例第二注册会计师在审计过程中，过分依赖被审计单位提供的会计资料，也是银广夏审计失败的原因。这样做的一个重要弊端就是忽略了管理当局的品德和内部控制的充分了解,从而导致对审计风险的低估。重实质性审计,轻符合性审计，这是国内审计工作中一个问题：如果管理当局提供的重要会计资料都是有意伪造的，这时一味强调实质性审计岂不正中了被审计单位

4、为注册会计师设下的圈套。相反，如果审计人员能在审计之前多花点时间到生产、管理现场作符合性审计，与相关人员，如操作工、质检员、仓库管理员、统计员等交谈询问，许多管理上的漏洞，真实的生产经营及销售情况是不难被发现的。我国证券市场不够规范等客观因素使得对国内上市公司的审计风险非常高，更应该注意规避由于被审计单位管理当局不诚实所带来的审计风险。第10章审计法律责任与审计质量控制案例第三银广夏舞弊事件没有引起注册会计的高度重视，经济利益驱动应该是主要原因。在银广夏的年度报表审计中，中天勤会计师事务所主审会计师不可思议地、一如既往地相信其管理当局提供的所有证据，而所谓的“外行”,如一

5、般股民、《财经》杂志的记者等对一个股价上涨440%的上市公司的业绩深表怀疑，并提出有力的佐证；而专业审计人员却连续几年对该公司的年度报表审计发表无保留意见，值得深思。(一)“安然”事件1.背景介绍(1)事件起因。安然公司成立于1930年，安然公司1996年的收入是133亿美金，到2000年总收入是1008亿美金，四年时间收入增长6.58倍，2000年《财富》500强中安然排名第16位，连续四年获得《财富》杂志“美国最具创新精神的公司”称号。但好景不长，2001年10月16日安然公司宣布第三财季亏损达63800万美元。第10章审计法律责任与审计质量控制案例(2)事件经过。在

6、安然公司宣布巨额亏损后，证管会开始对此事进行正式调查。通过调查分析，安然公司的利润率每年下降很多，很多投资管理公司对安然公司提出很多质疑。但是对安然公司造成沉重一击，却是2000年美国加州出现的能源危机，2001年年初能源价格跌了很多，使得安然公司的利润很快就下跌了，偏离了市场对安然公司的预期。但安然通过关联交易，使得最后的利润比预期还高出一点，市场随之又涨了一些，但这些都是账面游戏，是通过非法财务手段形成的。同时还通过财务手段隐藏债务，就是利用信托基金作为抵押发行债券。但买者不放心，要求安然公司在债券到期时，用来抵押的资产价值不够时必须补足现金，又使用股票作为担保。在安

7、然公司股价不断下跌时，结果由于能源市场波动，2001年10月底安然股价跌到30美元以下，同年11月8日安然被迫虚报盈利，股价跌至10美元以下，根据合约安然必须拿出巨额美金还债。股价跌至60美分，导致破产。第10章审计法律责任与审计质量控制案例(3)事件结果。在安然公司宣布破产以后，众多投资者怨声载道，因为到申请破产时安然公司账面总资产不过498亿美元，等到破产清算时,其价值肯定还要大打折扣。同时对安然公司进行审计的安达信会计师事务所也是被指责最多的一个。安然公司的破产直接造成了安达信的名誉扫地直至解体。2.案件剖析(1)安然公