审计第三章讲课教案.ppt

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1、审计第三章第一节审计证据一、审计证据的含义、分类和特点（一）审计证据的含义审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。（二）审计证据的分类⑴书面证据⑵实物证据⑶以录音录像或者计算机储存、处理的证明审计事项的视听或者电子数据资料。⑷口头证据⑸专门机构或者专门人员的鉴定结论和勘验笔录。⑹其他证据。审计证据按形式分为（三）审计证据的特点审计证据的特点客观性相关性充分性合法性二、审计证据的形成过程审计证据的收集审计证据的鉴定审计证据的综合第二节审计工作底稿一、审计工作底稿的含义和分类（一）审计工作底稿的含义审计工作底稿，是审计证据的载体，

2、是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。（二）审计工作底稿的分类审计工作底稿综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿二、审计工作底稿的作用（一）有利于组织协调审计工作（二）有利于控制审计工作质量（三）有利于考核审计人员工作业绩（四）便于编制、佐证和解释审计报告（五）便于制定以后的审计计划三、审计工作底稿的内容审计工作底稿通常包括总体审计计划、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）

3、，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。⑴被审计单位名称⑵审计项目名称⑶审计项目时点或期间⑷审计过程记录⑸审计标识及其说明⑹审计结论⑺索引号及页次⑻编制者姓名及编制日期⑼复核者姓名及复核日期⑽其他应说明事项四、审计工作底稿的构成要素五、审计工作底稿的编制要求⑴资料翔实⑵重点突出⑶繁简得当⑷结论明确⑸要素齐全⑹格式规范⑺标识一致⑻记录清晰六、审计工作底稿的复核三级复核制度项目经理复核部门经理复核主任会计

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