会计学制造业的生产经营过程核算资料.ppt

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1、会计学制造业的生产经营过程核算一、筹集资金核算需要设置的账户1、“银行存款”账户用来核算企业存入银行或者其他金融机构的各种存款。它属资产类账户，借方：登记增加数，贷方：登记减少数，期末余额：在借方，表示企业在银行上的存款。本账户还应按企业在不同银行或金融机构名称设置明细分类账。2、“实收资本”账户用来核算投资者投入企业的资金（资本金），一般是企业在工商行政管理部门登记的注册资金（业主投入的本金），它属所有者权益类账户贷方：登记企业实际收到投资者作为资本投入的现金、银行存款以及房屋、建筑物、机器设备、材料物资等

2、实物资产或者无形资产；2续“实收资本”账户借方：登记投资者收回的资本；期末余额：在贷方，表示投资者投入企业的资本总额一般情况下，除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，“实收资本”数额不能随意变动。本账户应按投资者设置明细分类账。3、“短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借方：登记偿还的各种短期借款；贷方：登记借入的数余额：在贷方，表示企业尚未偿还的借款。还需设明细账，一般按贷款人和贷款币种设置。34、“长期借款”账户用来核算企业向银行借入的期限在一年以上的各

3、种借款。它属负债类账户。借方：登记偿还数贷方：登记借入数余额：在贷方，表示尚未偿还数额。本账户按贷款人或贷款币种设置明细分类账5、“固定资产”账户用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产的原价。如，房屋、设备、器具、工具等。它属资产类账户借方：登记固定资产增加的原始价值；贷方：登记固定资产减少的原始价值；期末余额：在借方，表示结存的固定资产原始价值本账户按固定资产类别设置明细分类账。46、“工程物资”账户用来核算为在建工程准备的各种物资的实际成本。包括：工程

4、用材料、尚未安装的设备以及生产准备的工具器具等。借方：登记购入为工程准备的物资的实际成本；贷方：登记工程领用的工程物资的实际成本；余额：在借方，表示企业为在建工程准备的各种物资的实际成本本账户按物资品种设置明细分类账5二、筹集资金的主要经济业务核算华明公司2009年1月发生经济业务如下：1、收到投资者投入企业的资本200000元，存入银行。2、某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250000元。3、由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行。借款期限为2个月。4、因购置

5、生产设备需要，向银行借入35100元，借款期限为2年，该项生产设备价款为30000元，增值税税率为17%，计5100元。（假设企业采用“生产型增值税”制度核算）5、因进行在建工程需要，企业购置建筑材料120000元（包括增值税在内），向银行借入为期5年的长期借款支付价款。6上述业务的会计分录如下：1）借：银行存款200000贷：实收资本--***投资2000002）借：固定资产250000贷：实收资本--**单位投资2500003）借：银行存款50000贷：短期借款500004）借：银行存款35100借：固定

6、资产-设备35100贷：长期借款35100贷：银行存款351005）借：银行存款120000借：工程物资120000贷：长期借款120000贷：银行存款1200007第二节生产企业采购过程的核算采购过程是制造业生产经营过程的第一个阶段，在采购过程中，其主要经济业务是：用货币资金购买原材料、辅助材料、支付采购费用，计算采购成本。即：各种材料的采购成本=材料买价+应分担的采购费用一般来说，各种材料买价是事先能确定的，即材料的市价，它一般属材料的直接费用，即能明确该费用的归属对象就称“直接费用”，即材料买价是材料的

7、直接费用。而采购费用一般是间接费用，因企业采购材料时，通常采购多种材料，我们将采购材料共同发生的采购费用，成为间接费用。对于采购费用，会计上应该按照采购的各种材料的买价或者重量分配采购费用，以便最后确定各种材料的采购成本。8一、采购过程需要设置的账户1、“材料采购”账户用来核算企业购入材料的实际采购成本，它属资产类账户。借方：登记实际支付材料买价和运杂费的金额贷方：登记转入“原材料”账户的已验收入库材料的实际成本。期末余额：在借方，表示企业在途材料的采购成本。一般按供应单位和材料品种设置其明细分类账。2、“原

8、材料”账户用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。9续“原材料”账户借方：登记企业购入应验收入库的各种材料；贷方：登记材料发出、减少的数额；期末余额：在借方，表示库存材料的实际成本。本账户也应按照材料的保管地点、类别、品种、规格等设置明细分类账。与原材料账户性质与结构相同的还有“包装物”和“低值易耗品”两个账户，这里不再