增值税会计4教学文稿.ppt

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1、增值税会计46、售后回购（还本销售）增值税：销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中扣除还本支出。所得税：销售商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间确认为利息费用。同会计P72例21此项销售具有融资性质，回购价格大于原售价，差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用。2月1日发出商品借：银行存款2340000贷：其他应付款2000000应交税费——增（销）3400002-5月，确认利息费用（2200000

2、-2000000）/4=50000借：财务费用50000贷：其他应付款500005月30日回购商品借：其他应付款2200000应交税费——增（进）374000贷：银行存款2574000无需纳税调整7、价外费用借：银行存款贷：其他业务收入其他应付款管理费用等应交税费——增（销）三、视同销售销项税额的会计核算①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税

3、项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。1、委托代销增值税：为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天会计：收到代销清单例23视同买断方式下委托方会计处理2、受托代销（1）视同买断（加价销售）委托方按协议价确认收入受托方按实际售价确认收入受托代

4、销商品：资产类，用来核算企业接受其他单位委托代销或寄销的商品。受托代销商品款：负债类，用来核算企业接受代销、寄销商品的价款。（1）收到代销货物借：受托代销商品含税结算价贷：受托代销商品款含税结算价（2）实现销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——增（销）（3）取得委托方开具的发票，并结转成本借：主营业务成本不含税结算价应交税费——增（进）增值税贷：受托代销商品含税结算价（4）支付委托方代销款借：银行存款含税结算价贷：受托代销商品款含税结算价例24商场（受托方）的会计处理2月10日收到代销商品借：受托代销

5、商品117000贷：受托代销商品款1170002月20日货物销售借：银行存款150000贷：主营业务收入128206应交税费——增（销）217942月28日结算货款借：受托代销商品款117000贷：银行存款117000结转成本，取得增值税发票借：主营业务成本100000应交税费——增（进）17000贷：受托代销商品117000（2）收取手续费受托方按委托方规定的价格销售货物，并收取手续费的经营活动。销售收入归委托方所有，受托方按协议收取一定比例的手续费。仅就销售货物环节而言，属增值税的征税范围。但受托方提供

6、了劳务，就要取得一定的报酬，营业税就是对其手续费征税。受托方不核算收入，手续费计其他业务收入（1）收到代销货物借：受托代销商品含税结算价贷：受托代销商品款含税结算价（2）实现销售借：银行存款贷：应付账款应交税费——增（销）（3）冲减受托代销商品借：受托代销商品款贷：受托代销商品（4）收到委托方开具的增值税专用发票借：应交税费——增（进）贷：应付账款（5）确认手续费，并开具手续费发票借：应付账款贷：其他业务收入借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税（6）支付代销款借：应付账款贷：银行存款例25乙公司会计

7、处理收到货物借：受托代销商品1170000贷：受托代销商品款117000010月10日实现销售，收到丙公司货款借：银行存款1170000贷：应付账款1000000应交税费——增（销）170000冲减受托代销商品借：受托代销商品款1170000贷：受托代销商品1170000确认收取的手续费借：应付账款117000贷：其他业务收入117000手续费确认营业税借：营业税金及附加58500贷：应交税费——营58500收到甲公司开具的专用发票借：应交税费——增（进）17000贷：应付账款17000支付甲公司货款借：应

8、付账款1053000贷：银行存款1053000收取手续费方式下甲公司（委托方）会计处理9月1日借:委托代销商品800000贷:库存商品800000收到代销清单借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税——增（销）170000收到手续费发票及销售余款借：银行存款1053000销售费用117000贷：应收账款11700003、内部移送（同一县市除外）会计一般不确认收入4、将自产或者委托加工的货物用